Налог на доходы физических лиц 2018

472
Каждый работник по результатам своей деятельности в учреждении получает зарплату, вознаграждение и другие выплаты. Из всех этих выплат учреждение удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ведь оно — налоговый агент, одной из обязанностей которого является уплата налога в госбюджет. Рассмотрим, каким будет НДФЛ в 2018 году.

Налог на доходы физических лиц — это общегосударственный налог, который удерживают по правилам с доходов физических лиц, определенных в разделе IV Налогового кодекса Украины (НК). Для физических лиц — резидентов базой налогообложения являются доходы из источника их происхождения в Украине и иностранные доходы. Для нерезидентов — доходы из источника их происхождения в Украине. При этом учитывают доходы в денежной и натуральной форме, полученные в национальной или иностранной валюте.

Ставки налога на доходы физических лиц 2018

Рассмотрим, с каких доходов удерживают налог на доходы физических лиц, ставки налога и основание для применения этой ставки.

Ставки НДФЛ 2018

Ставки НДФЛ

Правила удержания налога

Налог на доходы физических лиц удерживаем по правилам, которые зависят от вида дохода и его формы. Применив ставку налога к объекту налогообложения, получаем сумму налога, которую следует удержать. В отдельных случаях объект налогообложения следует уменьшить, в других — увеличить. Рассмотрим эти случаи подробнее.

►НДФЛ с отпускных: основные аспекты

Денежный доход в виде зарплаты

Помните, что НДФЛ 2018 удерживаем из заработной платы с учетом налоговой социальной льготы (НСЛ). 

На сумму НСЛ зарплату уменьшаем только когда ее сумма за месяц равна или меньше 2470,00 грн. Если она больше, налог на доходы физических лиц 2018 удерживаем без применения НСЛ. 

Напомним, в 2018 году размер НСЛ составляет:

  • 881,00 грн — для любого работника или на каждого ребенка для работника, имеющего более одного ребенка;
  • 1321,50 грн — для определенных категорий лиц — работников, перечисленных в подпункте 169.1.3 ПК, и на ребенка с инвалидностью;
  • 1762,00 грн — для других категорий лиц — работников, перечисленных в подпункте 169.1.4 ПК.

Для применения НСЛ и, соответственно, чтобы уменьшить налог на доходы физических лиц, следует соблюдать следующие условия:

  • применить НСЛ можно только по одному месту работы по выбору работника;
  • заработная плата не должна превышать предельного дохода для применения НСЛ;
  • одному из родителей разрешается увеличивать предельный доход для применения НСЛ кратно количеству детей.

Поэтому в зависимости от количества детей предельный доход для применения НСЛ и сумма НСЛ будут увеличиваться, а налог на доходы физических лиц — уменьшаться. В таблице приведем их размеры.

НСЛ и размер предельного дохода для ее начисления 

Количество детей

Предельный доход для применения НСЛ, грн

Сумма НСЛ, грн

всего

с инвалидностью

всего

на ребенка с инвалидностью

2

-

4940,00

1762,00

-

1

4940,00

2202,50

1321,50

2

4940,00

2643,00

2643,00

3

-

7410,00

2643,00

-

1

7410,00

3083,50

1321,50

2

7410,00

3524,00

2643,00

4

-

9880,00

3524,00

-

1

9880,00

3964,50

1321,50

2

9880,00

4405,00

2643,00

5

-

12350,00

4405,00

-

1

12350,00

4845,50

1321,50

2

12350,00

5286,00

2643,00

Для наглядности рассмотрим Пример 1.

Пример 1. Удерживаем налог на доходы физических лиц в случае применения НСЛ

Работнице начислена зарплата в размере 5860,00 грн. Она мать троих детей, один из которых с инвалидностью. Она имеет право на применение предельного дохода кратно количеству детей. Следует удержать из зарплаты налог и военный сбор.

Чтобы удержать военный сбор, следует ставку сбора (1,5%) применить к базе налогообложения. Базой налогообложения будет общая сумма заработной платы (5860,00 грн).

Чтобы удержать налог на доходы физических лиц, базой налогообложения будет разница между суммой зарплаты и НСЛ, поскольку сумма зарплаты меньше предельного дохода для применения НСЛ (5860,00 грн < 6720,00 грн). То есть база налогообложения для налога составляет 3060,00 грн (5860,00 грн – 2800,00 грн).

Итак, удерживаем:

  • военный сбор — 87,90 грн (5860,00 грн × 1,5%);
  • налог на доходы физических лиц — 550,80 грн (3060,00 грн × 18%).

Доход в валюте

В случае получения дохода в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), этот доход перечисляем в национальную валюту (гривны) по валютному курсу НБУ на момент начисления (получения) этого дохода. Из суммы дохода, перечисленного в гривне, удерживаем налог на доходы физических лиц.

Для наглядности рассмотрим Пример 2.

Пример 2. Удерживаем налог с дохода в валюте

За участие работника в исследованиях международная организация перечислила учреждении вознаграждение для выплаты работнику в сумме 170,00 евро. На валютный счет учреждения средства зачислены 13.11.2017. Следует удержать налог и военный сбор.

Между учреждением и работником расчеты проводят в национальной валюте. Поэтому сначала начисляем вознаграждение в национальной валюте исходя из курса НБУ, действовавшего на дату зачисления этих средств на валютный счет учреждения.

Курс НБУ за 100 евро — 3550,3086 грн.

Вычисляем сумму вознаграждения в национальной валюте:

170 евро × 3550,3086 грн ÷ 100 евро = 6035,52 грн.

Удерживаем:

  • налог на доходы физических лиц — 90,53 грн (6035,52 грн × 18%);
  • военный сбор — 1086,39 грн (6035,52 грн × 1,5%).

Доход в неденежной форме

Если доход предоставляют в неденежной форме, объектом налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам (п. 14.1.71 НК), умноженная на «натуральный» коэффициент. Его вычисляют по формуле, приведенной в пункте 164.5 НК. В 2018 году его значение составляет 1,219512 (100 ÷ (100 – 18)) — для ставки налога 18%.

После этого удерживаем налог на доходы физических лиц с увеличенной на «натуральный» коэффициент стоимости дохода. Для наглядности рассмотрим Пример 3.

Пример 3. Удерживаем НДФЛ с дохода в неденежной форме

Призер спортивных соревнований получил микроволновую печь Samsung стоимостью 3100,00 грн. Следует начислить налог и сбор, которые призер должен уплатить учреждению — организатору соревнований за полученный приз.

Призы победителям и призерам спортивных соревнований не облагают налогом, если их стоимость не превышает 800,00 грн (25% минимальной зарплаты). Поскольку стоимость приза превышает эту сумму — следует удержать налог на доходы физических лиц. Сначала применяем «натуральный» коэффициент — 3100,00 грн × 1,219512 = 3780,49 грн. Эту базу уменьшаем на сумму освобожденную от налогообложения — 3780,49 грн – 800,00 грн = 2980,49 грн.

Удерживаем:

  • налог на доходы физических лиц — 536,49 грн (2980,49 грн × 18%);
  • военный сбор — 79,05 грн (3100,00 грн × 1,5%).

► Отдельные нюансы налогообложения материальной помощи работникам

Излишне израсходованные средства, полученные на командировку или под отчет

Средства, полученные работником на командировку или под отчет и в установленный срок не возвращены, или их потратил без предоставления подтверждающих документов, для налогообложения их сумму увеличивают на «натуральный» коэффициент. Только после этого удерживают налог.

Доход в виде арендной платы

Налог на доходы физических лиц удерживают с арендной платы, указанной в договоре аренды недвижимости, если ее сумма не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды.

Минимальная сумма арендного платежа определяет и обнародует орган местного самоуправления на основании Методики определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц, утвержденной постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1253. Если орган местного самоуправления ее не определил или не обнародовало до начала отчетного налогового года, налог на доходы физических лиц удерживаем с арендной платы, указанной в договоре аренды недвижимости, независимо от ее размера.

Порядок уплаты НДФЛ

С начисленного работнику или другому физическому лицу дохода удерживаем сумму налога, платим его в бюджет за счет этого дохода одновременно с его выплатой работнику или другому физическому лицу.

Если доход в неденежной форме или работодатель выплачивает наличными из кассы, налог на доходы физических лиц платим в бюджет в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем начисления (выплаты, предоставления) дохода.

Когда же доход начислен, но по определенным причинам не выплачен работодателем, удерживаем этот налог с этого дохода и платим в бюджет в срок, установленный НК для месячного налогового периода, то есть — не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Налог на доходы физических лиц платим с дохода работников:

  • учреждения — по его местонахождению;
  • обособленного подразделения учреждения — по местонахождению такого обособленного подразделения.

Для выбора счета следует перейти на сайт ГФС в раздел «Бюджетные счета», выбрать область, затем район, соответствующий населенный пункт, счета государственного бюджета. В соответствующем перечне счетов государственного бюджета есть несколько счетов для уплаты этого налога. Чтобы уплатить налог на доходы физических лиц выбираем верный счет, открытый в органе Казначейства. Для этого в реестре обращаем внимание на код классификации доходов бюджета. Например, следующие коды:

  • 11010100 «Налог на доходы физических лиц, уплачиваемого налоговыми агентами, с доходов налогоплательщика в виде заработной платы»;
  • 11010200 «Налог на доходы физических лиц с денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава, уплачиваемого налоговыми агентами»;
  • 11010400 «Налог на доходы физических лиц, уплачиваемого налоговыми агентами, с доходов плательщика налога отличных заработная плата».

Поэтому в зависимости от того, из какого дохода удержан налог, счета для его уплаты будут разными и соответствуют кодам классификации доходов бюджета.

После уплаты налога органы Казначейства распределят его суммы между государственным и местными бюджетами в пропорциях, определенных Бюджетным кодексом Украины.

► Налоги с больничного: записки бухгалтера

Налоговый расчет

Удержать налог на доходы физических лиц и уплатить его в бюджет только полдела. Следует ежеквартально в орган ГФС подавать Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ, утвержденная приказом Минфина от 13.01.2015 № 4). В нем следует отразить сведения о:

  • начисленных, выплаченных работникам или другим лицам суммах дохода;
  • удержанных, уплаченных суммах налога.

Начисленный доход и удержанный налог на доходы физических лиц отражается в налоговом расчете в разрезе кодов признаков доходов. Приведем в таблице коды признаков доходов и их названия.

Признаки доходов для налогового расчета

п/п

Вид дохода

Код признака дохода

1.

Доходы в виде заработной платы, которую выплачивают согласно условий трудового договора (контракта)

101

2.

Суммы вознаграждений за выполненные работу или услуги согласно ГПД (чтобы удержать налог на доходы физических лиц сумму вознаграждения не уменьшаем на сумму НСЛ)

102

3.

Доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной собственности, и приравненные к ним права, доходы в виде платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), сумм авторского вознаграждения, из которых следует удержать налог на доходы физических лиц

103

4.

Доход от предоставления имущества в срочное владение и / или пользование (аренда, субаренда, лизинг)

106

5.

Доход, полученный в форме выигрышей и призов

111

6.

Сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки (чтобы удержать налог на доходы физических лиц, эту сумму увеличивают на «натуральный» коэффициент)

118

7.

Доход как дополнительное благо плательщика налога

126

8.

Прочие доходы, кроме сумм денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы

127

9.

Стоимость бесплатного лечебно-профилактического питания и другого имущества, которыми работодатель обеспечивает плательщика налога в соответствии с Законом Украины «Об охране труда», специальной (форменной) одежды и обуви, предоставляемых работодателем во временное пользование своему работнику (налог на доходы физических лиц не удерживают)

136

10.

Сумма денежного или имущественного содержания или обеспечения военнослужащих срочной службы

137

11.

Денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика за счет средств его работодателя

143

12.

Сумма, уплаченная работодателем отечественным вузам и ПТУ для обучения, подготовки или переподготовки физического лица (налог на доходы физических лиц не удерживают)

145

13.

Денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых работодателем как помощь на погребение налогоплательщика

146

14.

Сумма стипендии (включая сумму ее индексации), если ее выплачивают из бюджета ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту

150

15.

Сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика (налог на доходы физических лиц не удерживают)

158

16.

Стоимость кубков, орденов, знаков, медалей, грамот, дипломов и цветов, которыми отмечаются работники, другие категории граждан и / или победители соревнований, конкурсов

159

17.

Стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% одной минимальной заработной платы (налог на доходы физических лиц не удерживают)

160

18.

Сумма благотворительной помощи, в т. ч. гуманитарная помощь, поступающая в пользу налогоплательщика в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, оказанной услуги)

169

19.

Сумма денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной уголовно-исполнительной службы Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, государственной пожарной охраны, органов и подразделений гражданской защиты, налоговой милиции в связи с исполнением обязанностей несения службы, с которой удерживается налог на доходы физических лиц

185



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи

Освітні заходи

Отримайте нові знання

Взяти участь











© Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

і я інформуватиму вас про:

➤ головні зміни в законодавстві
➤ методи розв'язання складних робочих ситуацій
➤ зручні сервіси для роботи

  Ольга Пастухова, головний редактор порталу «Бюджетник»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль