Не нараховуйте так лікарняні!

Головбух: Бюджет

Декретні у звітності 2019 року

  • 17 липня 2019
  • 306
керівник експертної групи МСFR Головбух, ACCA DiplFR (rus)

Працівниці оформили відпустку по вагітності та пологах та виплатили декретні. Пояснимо, як показати ці виплати у Звіті з ЄСВ та формі № 1ДФ та наведемо зразки заповнення.

Як відобразити декретні в Звіті ЄСВ 2019 року

таблиця 1

Таблицю 1 Звіту з ЄСВ формують на підставі інформації з таблиці 6, тому її заповнити не складно. Є персоніфікована інформація про дохід і суму сплаченого ЄСВ. Її «скопом» перенесіть до таблиці 1.

Цікавіше із заповненням таблиць 5 і 6 Звіту з ЄСВ.

таблиця 5

У таблиці 5 покажіть початок і закінчення декретної відпустки. Зазначте у реквізиті:

  • 8 — категорію «5», тобто особу, якій надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами;
  • 11 — дату початку/закінчення відпустки;
  • 16 — інформацію з наказу (розпорядження) про надання декретної відпустки.

Реквізити 12-15 не заповнюйте.

таблиця 6

У таблиці 6 розбийте декретну відпустку за місяцями, на які вона припадає і за які нарахували допомогу. Тобто сформуйте стільки рядків, на скільки місяців припадає період відпустки. Суми розподіляйте пропорційно до днів відпустки, що припадають на кожен місяць. При цьому зазначте у реквізиті:

  • 9 — в загальному випадку «42» або «43», якщо працівниця має інвалідність (виняток — «44» або «45», якщо декретниця належить до УТОГ чи УТОС або громадських організацій);
  • 11 — місяць і рік, на які припадає період відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами;
  • 15 — кількість днів перебування у трудових відносинах. Але візьміть до уваги:
  • якщо працівниця у місяці, коли починається декретна відпустка, отримувала зарплату, то графу 15 заповніть лише в зарплатному рядку. Тобто рядок із декретними відпускними міститиме порожній реквізит 15;
  • в інших рядках, крім останнього, показники у реквізитах 15 і 16 мають бути однакові — кількість календарних днів у кожному з місяців декретної відпустки;
  • за останній місяць декрету запишіть кількість календарних днів у цьому місяці. Тобто навіть якщо декретна відпустка закінчилася посеред місяця, все одно зазначте повну кількість календарних днів;
  • 16 — кількість календарних днів декретної відпустки у кожному з місяців.

Решту реквізитів таблиці 6 заповнюйте у загальному порядку.

Приклад відображення декретних у Звіті ЄСВ

Працівниця Мила Іванка Іванівна (без інвалідності) із 4 червня йде у декретну відпустку на 126 календарних днів (к. дн.). Останній день декрету — 7 жовтня. Розрахували середньоденний розмір допомоги по вагітності та пологах — 501,75 грн. Загальний розмір нарахованих декретних — 63 220,50 грн, у т. ч. за дні відпустки:

  • червня (27 к. дн.) — 13 547,25 грн;
  • липня (31 к. дн.) — 15 554,25 грн;
  • серпня (31 к. дн.) — 15 554,25 грн;
  • вересня (30 к. дн.) — 15 052,50 грн;
  • жовтня (7 к. дн.) — 3512,25 грн.

Працівниці також нарахували зарплату за робочі дні червня — 7080,00 грн.

Як відобразити декретні в звіті ЄСВ для цієї ситуації — див. у таблиці.

Зразок заповнення таблиці 6 Звіту з ЄСВ 

Дохід працівниці за жовтень менший за мінімальну зарплату (3512,25 грн < 4173,00 грн). Проте «дотягувати» ЄСВ до мінімального не потрібно, і ось чому.

Чи дотягувати ЄСВ до мінімального розміру в останньому місяці декрету

Щоб нарахувати ЄСВ, декретну виплату розбийте за місяцями перебування у відпустці. Однак коли нараховуватимете декретні, ви ще не знатимете, який дохід працівниця отримає в останній місяць декрету. На момент нарахування вам відома лише частина доходу — декретні, що припадають на останній місяць. Їх і запишіть до таблиці 6 Звіту з ЄСВ без жодних донарахувань ЄСВ до мінімальної бази.

Чи донараховувати ЄСВ, бухгалтер вирішує тоді, коли знатиме остаточний дохід за останній місяць, на який припала декретна відпустка.

Маємо декілька продовжень ситуації.

Перший варіант: після декрету працівниця йде у відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. Найімовірніше в останньому місяці декретної відпустки вона не матиме інших доходів. Якщо на останній місяць декрету виплат припало менше, ніж мінзарплата, доплатіть ЄСВ.

Інший варіант: працівниця виходить на роботу. Тоді додайте декретну виплату і суму зарплати, нараховану в місяці виходу на роботу. І лише якщо їх сума виявиться меншою за мінзарплату — донарахуйте ЄСВ.

Отже, дотягнути ЄСВ до мінімального розміру в останньому місяці декрету потрібно. Однак зробіть це тоді, коли вже знатимете загальну суму доходу за останній місяць декретної відпустки, і вона менша за мінімальну зарплату.

Декретні у звітності 2019 року
Іван Левадськийексперт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
На допомогу по вагітності та пологах нараховуйте ЄСВ. Та правило «база, помножена на ставку» — не для цього випадку. Для декретних діє окремий алгоритм нарахування ЄСВ.

Як відобразити декретні в 1ДФ 2019 року

Допомогу по вагітності та пологах не включають до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку і не оподатковують ПДФО.

Але це не значить, що її не потрібно показувати у звіті № 1ДФ*. Порядок його заповнення вимагає показувати всі доходи, що податковий агент виплачує фізичним особам, незалежно від їх оподаткування. Тож відображайте декретні у податковому розрахунку під ознакою доходу «128».

* Порядок заповнення і подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого)на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Декретні не оподатковують і військовим збором. Але їх також потрібно вписувати до рядка «Військовий збір» розділу II звіту 1ДФ (лист ДФС від 07.12.2017 № 2881/6/99-99-13-01-01-15/ІПК).

Зразок заповнення форми 1 ДФ

РЕЗЮМУЄМО

Початок і закінчення декретної відпустки покажіть у таблиці 5 Звіту з ЄСВ. У таблиці 6 розбийте декретні за місяцями, на дні яких припадає відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами і за які нарахували виплату.

Матеріальне забезпечення не оподатковуйте ПДФО і військовим збором, але все одно декретні в 1ДФ відобразити доведеться.

ВІЗЬМІТЬ ДО УВАГИ

Відображення у розділі II звіту 1ДФ суми декретних виплат

<...>

Абзацом третім п. 3.11 розділу III Порядку встановлено, що у рядку «Військовий збір» загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Отже, у графах загальна сума нарахованого (виплаченого) доходу рядка «Військовий збір» розділу II Податкового розрахунку зазначається загальна сума доходів, що була нарахована (виплачена) платникам податків, зокрема: суми допомоги по вагітності та пологах, аліменти, виплати фізичним особам — підприємцям тощо.

Лист ДФС від 07.12.2017 № 2881/6/99-99-13-01-01-15/ІПК

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Тоді РЕЄСТРУЙТЕСЯ прямо зараз!

30 секунд на реєстрацію – і ви зможете СКАЧУВАТИ необхідні документи, форми, зразки без обмежень

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Тоді РЕЄСТРУЙТЕСЯ прямо зараз!

30 секунд на реєстрацію – і ви зможете СКАЧУВАТИ необхідні документи, форми, зразки без обмежень

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Реєструйтеся і забирайте свої подарунки:


➤ нові КЕКВ 2019-го
➤ лайфхаки з анулювання актів ревізії
✚ ПОДАРУНОК — запис вебінару

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися з подарунком