Єдиний звіт з ЄСВ і ПДФО

Головбух: Бюджет

Матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань: як надавати у 2019 році

5 березня 2019
10543
Середній бал: 0 із 5
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

Матеріальна допомога, якої потребує працівник для вирішення соціально-побутових питань, має свої особливості надання та оподаткування. Про них і поговоримо.

Кому виплачується матеріальна допомога для вирішення соціально-побутових питань

Право на матеріальну допомогу для вирішення соціально-побутових питань, визначене законодавством, є у держслужбовців, службовців органів місцевого самоврядування (ОМС), військовослужбовців, працівників сфери культури, педагогів та медиків.

У таблиці ми вказали, яким може бути розмір матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань для тих чи інших категорій та нормативні документи, які врегульовують це питання.

Категорія працівників

Розмір

Підстава

Держслужбовці

Не більше ніж середньомісячна зарплата держслужбовця на рік (у межах фонду оплати праці)

Ст. 54 Закону про держслужбу від 10.12.2015 № 889; п. 3 ч. 2 постанови КМУ від 09.03.2006 № 268*; п. 2 Порядку надання держслужбовцям матдопомоги від 08.08.2016 № 500; лист Нацагенства з питань держслужби від 20.02.2017 № 1505/13-17

Працівники сфери культури

До одного посадового окладу (ставки заробітної плати) на рік (у межах фонду оплати праці)

Ч. 3 ст. 29 Закону “Про культуру” від 14.12.2000 № 2778; пп. “3” п. 2 постанови КМУ від 09.12.2015 № 1026

Службовці ОМС** 

Не більше ніж середньомісячна зарплата працівника ОМС на рік (у межах затвердженого фонду оплати праці)

П. 3 ч. 2 постанови КМУ від 09.03.2006 № 268

Військовослужбовці***

Не більше місячного грошового забезпечення військовослужбовців, осіб начальницького складу (у межах фонду оплати праці)

П. 3 ч. 2 постанови КМУ від 09.03.2006 № 268

Педагоги

(педпрацівники та науково-педагогічні працівники)

Визначається установчими документами закладів освіти або колективним договором (за рахунок власних надходжень закладу)

Ч. 8 ст. 61 Закону “Про освіту” від 05.09.2017 № 2145

Медики

Не більше одного посадового окладу на рік (у межах фонду оплати праці)

П. 5.11 Умов оплати праці працівників закладів охорони здоров’я та установ соцзахисту населення, спільний наказ Мінпраці, Мінсоцполітики і МОЗ від 05.10.2005 № 308/519

*Постанова стосується не лише працівників органів виконавчої влади, а й прокуратури, судів, військовослужбовців.

**Керівники, посадовці ОМС (спеціалісти рад), службовці (секретарі, діловоди).

***Перелік ситуацій, за яких надається допомога, може обмежувати Міністр оборони. Так, у 2017 році було чинним рішення Міністра оборони від 25.02.2017 № 1223/з/12.

Щодо сумісників. Якщо особа працює за сумісництвом (внутрішнім чи зовнішнім), з нею укладається окремий трудовий договір, тому і допомогу вона отримує на загальних підставах. Виплати здійснюються за відпрацьований час за передбаченими складовими оплати праці (лист Мінпраці від 16.03.2010 № 278/13/84-10).

Тож сумісник має право отримати таку матеріальну допомогу, а якщо він внутрішній сумісник — то за обома посадами. Однак керівник установи може обмежити суму такої допомоги, так як виплата не є обов’язковою й здійснюється у межах наявних коштів.

Особливості нарахування матеріальної допомоги на вирішення соціально-побутових питань 2019 року

Матеріальна допомога на вирішення соціально-побутових питань:

  • необов’язкова виплата, яка обмежується фондом оплати праці установи. Рішення про її надання/ненадання приймає керівник, а у випадку з військовослужбовцями можуть бути обмеження і з Міноборони;
  • вагомість підстав для надання допомоги оцінює керівник. Виняток – у колективному договорі прописані конкретні випадки надання такої допомоги;
  • її не слід плутати з допомогою на оздоровлення. Матеріальна допомога на оздоровлення в бюджетній установі надається на постійній основі всім працівникам та є частиною зарплати за п. 2.3.3 Інструкції зі статистики зарплати від 13.01.2004 № 5 (далі – Інструкція № 5);
  • не входить до зарплати, що впливає на її оподаткування та відображення у звітності, зокрема у Звіті з праці (п. 3.4 та п. 3.31 Інструкції № 5). 

Підстави та умови надання матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань

Щоб отримати допомогу, працівнику слід написати заяву на ім’я керівника, у якій викласти обставини — підстави для її надання. Такими підставами можуть бути:

  • сімейні обставини (наприклад, одруження, народження дитини),
  • оплата лікування, оздоровлення дітей,
  • поховання,
  • інші причини (пожежа, стихійне лихо тощо).

Переліку підстав у нормативах немає, тож їх слід визначати у колективному договорі.

Заяву має погодити головний бухгалтер (якщо є кошти) та керівник. Останній у разі згоди видає наказ про надання матеріальної допомоги.

Як розрахувати матеріальну допомогу для вирішення соціально-побутових питань

Розрахунок цієї допомоги чітко нормативні документи не регулюють. Якщо мова йде про оклад, то тут все зрозуміло. Щодо середньої зарплати, то мається на увазі середня за 2 місяці на основі Порядку обчислення середньої зарплати, затвердженого по КМУ від 08.02.1995 № 100.

Строки нарахування матдопомоги також не визначені, оскільки виплата не є обов’язковою. Певний строк може бути визначений у колективному договорі чи рішенні керівника. Як правило, виплата допомоги відбувається у найближчий день виплати зарплати. 

Оподаткування матеріальної допомоги для вирішення соціально-побутових питань

Оподатковуємо матдопомогу зважаючи на те, що вона не вважається зарплатою, тобто є нецільовою матдопомогою за ПК:

  • ПДФО та військовий збір не стягуються у межах суми допомоги, що сукупно за звітний рік не перевищує граничного розміру доходу за пп. 169.4.1 ПК (для 2019 року – 2690 грн). У формі 1ДФ ця неоподатковувана частина відображається за кодом “169”;
  • сума перевищення оподатковується ПДФО 18% та військовим збором за ставкою 1,5% (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). У формі № 1ДФ це може бути код “127” (будь-яка допомога), “143” (на лікування та медобслуговування). Податкова соціальна пільга на суму допомоги не застосовується, так як це не зарплатна виплата;
  • ЄСВ із допомоги не відраховується, оскільки вона не є частиною зарплати за Інструкцією № 5. У Звіт з ЄСВ інформацію про неї також не вносять.

Код економічної класифікації видатків бюджету для матеріальної допомоги – “2111” (див. Інструкцію Мінфіну від 14.01.2011 № 11).

Приклад нарахування матдопомоги

Працівнику на його прохання вирішили надати матеріальну допомогу в розмірі посадового окладу 5600 грн.

Оподаткування матеріальної допомоги:

  • перші 2690 грн не оподатковуються;
  • ПДФО = 0,18 × (5600 – 2690) = 0,18 × 2910 = 523,80 грн;
  • ВЗ = 0,015 × (5600 – 2690) = 0,015 × 2910 = 43,65 грн.

Сума до виплати: 5600 – 523,80 – 43,65 = 5032,55 грн.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Дочитайте статтю після легкої реєстрації

і скачуйте ідеальні зразки заповнення
бюджетної звітності

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися