Єдиний звіт з ЄСВ і ПДФО

Головбух: Бюджет

Как начислять ЕСВ в 2019 году в Украине

17 вересня 2019
5385
Середній бал: 5 із 5

Какая максимальная величина базы начисления ЕСВ 2019 и как она может измениться, какие ставки ЕСВ применять в этом году, когда и как платить взнос — в статье.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ

ЕСВ начисляем на зарплату работников, если ее размер не превышает 15 размеров минимальной заработной платы, установленной на начало года (по состоянию на 01.01.2018 — для 2018 года, по состоянию на 01.01.2019 — для 2019-го). Это и будет максимальная величина.

Согласно законопроекту № 8322 максимальную величину базы начисления ЕСВ планируется увеличить до 25 размеров минимальной зарплаты. Но понятие «максимальная величина» нивелируется, поскольку ставки ЕСВ будут различными и будут зависеть от величины базы начисления, превышающей максимальную.

Приведем эти размеры в таблице с учетом того, что минимальная зарплата 2019 составляет 4173 грн.

Максимальная величина базы начисления единого взноса 2019 года

Бюджетный год

Размер максимальной величины базы начисления

Расчет

грн

по действующему законодательству

2018

15 × 3723 грн

55 845,00

2019

15 × 4173 грн

62 595,00

по законопроекту № 8322

2018

15 × 3723 грн

55 845,00

2019

25 × 4173 грн

104 325,00

Мы привели два возможных варианта размеров базы начисления ЕСВ:

  • по действующему законодательству, если законопроект № 8322 не примут,
  • с учетом показателей этого законопроекта, если его таки примет парламент и подпишет президент.

Дело в том, что хоть Комитет по вопросам социальной политики, занятости и пенсионного обеспечения в сентябре 2018 рекомендовал законопроект к рассмотрению, Минфин не поддерживает смену базы начисления ЕСВ и ставок ЕСВ.

При планировании расходов по КЕКР 2120 (начисления на оплату труда, то есть ЕСВ) в 2019 году следует учесть размер базы начисления ЕСВ по действующему на сегодня законодательству. Но в случае принятия законопроекта № 8322 расходы государственного бюджета по КЭКР 2120 придется существенно увеличивать. На сколько?

Ставки ЕСВ 2019

Сейчас единый социальный взнос начисляем по ставке:

  • 22% — для работников без инвалидности;
  • 8,41% — для работников с инвалидностью.

Но после вступления в силу соответствующего закона появятся новые ставки ЕСВ — 20%, 17%, 15%, 10% и 5%. Их будем начислять на часть зарплаты, размер которой превышает максимальную величину базы начисления единого взноса. Для государственного бюджета это дополнительные расходы по КЭКР 2120, учитывая зарплату отдельных чиновников.

Рассмотрим в таблицах, когда и какую ставку применять для двух возможных вариантов развития событий.

Ставки ЕСВ 2019

Категория работника

База начисления, грн

Ставка ЕСВ, %

По действующему законодательству

Без инвалидности

0,01 – 62 595,00

22,00

С инвалидностью

8,41

По законопроекту № 8322

Без инвалидности

0,01 – 104 325,00

22

104 325,01 – 292 110,00

20

292 110,01 – 625 950,00

17

625 950,01 – 834 600,00

15

834 600,01 – 1 126 710,00

10

від 1 126 710,01

5

С инвалидностью

0,01 – 104 325,00

8,41

Как видим, база начисления ЕСВ 2019 существенно увеличится. Ее размер в 2019 году может составить 62 595,00 грн или 104 325,00 грн по сравнению с 2018 годом — 55 845,00 грн. При этом пенсии, социальные выплаты, как и раньше, будут начислять в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса.

Звітуйте з ЄСВ і ПДФО за єдиною формою: інструкція

Минзарплатное правило

Минзарплатне правило будет действовать и в 2019 году. Когда ставка ЕСВ 22% (то есть для работников без инвалидности) и сумма начисленного дохода меньше размера минимальной зарплаты, применяем минзарплатне правило:

  • сначала начисляем ЕСВ на фактическую сумму дохода;
  • определяем разницу между минимальной зарплатой и этим доходом работника;
  • начисляем ЕСВ на исчисленную сумму разницы.

Исчисленная сумма ЕСВ за этим правилом равна минимальному страховому взносу.

Минимальный страховой взнос 2019 года — 918,06 грн

(в 2018-м — 819,06 грн)

Напомним, что при применении минзарплатного правила следует учитывать все выплаты, начисленные работнику по основному месту работы:

  • зарплата, в т. ч. по внутреннему совместительству;
  • вознаграждение по ГПД;
  • отпускные;
  • больничные;
  • декретные выплаты и т. п.

Начисление ЕСВ 2019 по минзарплатному правилу проводим только когда для работника место работы основное и все рабочие дни месяца, за которые начислена зарплата, он находился в трудовых отношениях.

Это правило не применяем, если:

  • работник имеет инвалидность;
  • работник — внешний совместитель;
  • он работает по гражданско-правовому договору.

Строки уплаты ЕСВ 2019

Единый социальный взнос 2019 платим по месту учета учреждения на специальные счета для уплаты ЕСВ, открытые органами доходов и сборов в органах Казначейства.

Сроки уплаты ЕСВ определяет пункт 3 раздела IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449. Меняться они скорее всего не будут — на сегодня нет для этого предпосылок. Напомним эти сроки:

  • до 20 числа следующего месяца платим начисленные за соответствующий календарный месяц суммы ЕСВ — в случае депонированной или невыплаченной зарплаты (наличие кредиторской задолженности), в случае начисления больничных за прошлый месяц;
  • при каждой выплате зарплаты, пособия, отпускных, премии, вознаграждения или иных выплат, на которые начисляем ЕСВ.

Напоминаем, что днями уплаты ЕСВ считают:

  • день списания банком или органом Казначейства суммы платежа со счета учреждения независимо от времени ее зачисления на счет органа доходов и сборов — в случае перечисления сумм ЕСВ со счета учреждения на соответствующие счета органов доходов и сборов;
  • день принятия к исполнению банком документа на перевод наличных вместе с суммой средств в наличной форме — если уплата ЕСВ осуществляется наличными;
  • день поступления средств на соответствующие счета ДФС, открытые в Казначействе — если ЕСВ платим в иностранной валюте.

Отчетность по ЕСВ

По ЕСВ учреждения отчитываются ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Этот срок будет таким же и в 2019 году, а вот форма отчета по ЕСВ (форма № Д4) может измениться. Связано это с тем же законопроектом № 8322.

В случае принятия законопроекта в Таблице 6 появится новый реквизит (после реквизита 18), в котором будем отмечать сумму дохода, которая превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ 2019 и на которую будем начислять ЕСВ по ставкам 20%, 17%, 15%, 10% и 5%. Чтобы вместить это в одном реквизите, появятся новые коды категорий застрахованных лиц или новые коды типа начислений для каждой ставки. Эти начисления будем отражать отдельно в дополнительных пяти строках.

Если изменится Таблица 6 отчета ЕСВ, дополнится новыми строками и Таблица 1. Единый социальный взнос 2019 года, начисленный на сумму дохода, превышающего размер максимальной величины базы начисления ЕСВ, является дополнительными поступлениями в систему общеобязательного государственного страхования. А чтобы посчитать эффект от внедрения законопроекта № 8322, без новых строк в таблице 1 не обойтись.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати