Не нараховуйте так лікарняні!

Головбух: Бюджет

Якою буде плата за землю 2019 року

  • 12 грудня 2018
  • 35302
експерт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ

Податок на майно — один із способів наповнення місцевих бюджетів в Україні. Тож ставки цього податку, пільги з його сплати теж встановлюють органи місцевого самоврядування. Складовою податку на майно є плата за землю. Вона справляється у формі орендної плати — за земельні ділянки державної і комунальної власності; земельного податку — для земельних ділянок іншої власності. Розглянемо, якою є ця плата 2019 року.

Орендна плата за землю й земельний податок — за рішенням ОМС

Щоб бюджет міста, села, селища чи об’єднаної територіальної громади наповнювався за рахунок плати за землю 2019 року, орган місцевого самоврядування приймає рішення, у якому визначає:

  • ставки;
  • платників — землекористувачів;
  • власне об’єкт оподаткування;
  • пільги тощо.

Під час прийняття цього рішення слід пам’ятати і про заборону:

  • встановлювати індивідуальні пільгові ставки для окремих юридичних чи фізичних осіб, у т. ч. ФОП;
  • звільняти їх від плати за землю (пп. 12.3.7 ПК).

Нові умови нарахування плати за землю 2019 року діють за умови, що орган місцевого самоврядування прийняв таке рішення і офіційно його оприлюднив до 15.07.2018. Інакше нові ставки й умови нарахування плати діятимуть не у 2019 році, а у 2020-му. Натомість у 2019 році умови будуть такими самими, як і на кінець 2018 року.

Розмір земельного податку 2019 оприлюднюються на сайті ДФС, але спочатку орган місцевого самоврядування надсилає електронну копію рішення до свого контролюючого орану.

Щоб розрахунок земельного податку на 2019 рік був правильним, орган місцевого самоврядування після кожної грошової оцінки землі, тобто протягом 10 днів після затвердження техдокументації щодо нормативної грошової оцінки, направляє відповідну інформацію до свого контролюючого органу. ДФС узагальнює цю інформацію і розміщує на своєму сайті.

Отже, плата за землю 2019 року, усі її вихідні дані (ставки, з якого часу діють, яка нормативна грошова оцінка одного гектара) розміщені на офіційному сайті ДФС для областей, районів, громад, міст, селищ і сіл та за видами земель.

Земельний податок 2019 року

Хто сплачує

Податок на землю 2019 державної і комунальної власності сплачують бюджетні установи, держоргани чи органи місцевого самоврядування, які є власниками земель.

Та не всі бюджетні установи чи органи зобов’язані сплачувати земельний податок 2019 року. Органи місцевого самоврядування звільняють від його сплати:

  • бази олімпійської та паралімпійської підготовки, перелік яких затверджується КМУ;
  • дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади;
  • заклади культури;
  • заклади фізичної культури та спорту;
  • заклади соцзахисту;
  • заклади охорони здоров’я;
  • заклади освіти;
  • заклади науки (земельний податок зобов’язані сплачувати національні й державні дендрологічні парки);
  • дитячі санаторно-курортні заклади;
  • заклади оздоровлення і відпочинку.

Також серед тих, хто звільнений від сплати земельного податку, — ДЮСШ, центри з розвитку фізкультури і спорту інвалідів, центри фізичного здоров’я населення, школи вищої спортивної майстерності, центри олімпійської підготовки, чиї спортивні споруди розміщені на земельних ділянках.

База оподаткування

Плата за землю в Україні є обов’язковим платежем за користування земельними ділянками. Встановлена нормативна грошова оцінка такої ділянки і є базою оподаткування. Також цю базу збільшують на коефіцієнт індексації, про який щороку повідомляє ДФС. У разі невстановлення такої оцінки, базою для оподаткування є площа земельної ділянки.

Однак земельний податок 2019 нараховується не на всі земельні ділянки. У статті 283 ПК визначено перелік виду земель, на які нараховувати земподаток не можна. Мова йде про сільськогосподарські угіддя, які:

  • законсервовані;
  • знаходяться в зоні радіоактивного чи хімічного забруднення;
  • використовують для випробування нових сортів культур.

Також плата за землю 2019 не буде нараховуватись на земельні ділянки, які відведені для автомобільних доріг загального користування, кладовищ тощо.

Ставки земельного податку

Аби здійснити розрахунок того чи іншого податку в Україні, потрібно знати базу оподаткування і ставку, за якою обчислюватимемо податок. Земельний податок — не виняток. Його ставки диференційовані залежно від місця розташування ділянки, проведеної нормативної грошової оцінки тощо.

Ставки земельного податку (у відсотках нормативно грошової оцінки)

Вид земель

Місцезнаходження земельної ділянки відносно населеного пункту

Розмір земельного податку 2019 для земель, нормативну грошову оцінку яких:

проведено

не проведено

Земельні ділянки у постійному користуванні суб’єктів господарювання (крім державної й комунальної власності)

у межах

≤ 12

-

поза межами

≤ 5*

Земельні ділянки інших користувачів

у межах

≤ 3

-

поза межами

≤ 5*

Землі загального користування

у межах

≤ 1

-

поза межами

Сільськогосподарські угіддя

у межах

0,3-1

-

поза межами

0,3-5*

* відсотків нормативно грошової оцінки одиниці площі ріллі по області

Водночас плата за землю 2019, надана гірничодобувним підприємствам з метою видобування ними корисних копалин й розробки родовищ таких копалин, становить четверту частину земельного податку (тобто 25%), якщо ці земельні ділянки раніше надавали для залізниць у межах смуг відведення.

Приклад розрахунку земельного податку

Установа «Зразкова» має земельну ділянку площею 4350 кв. м; нормативна грошова оцінка землі — 800,75 грн за 1 м2 (у урахуванням індексації за 2019 рік, коефіцієнт 1);місцева рада встановила ставку податку на рівні 3%.

Розрахунок річної суми податку:

4350 м2 × 800,75 грн/м2 × 0,03 =  104 497,88 грн

Розрахунок місячної суми податку:

104 497,88 / 12 = 8708,16 грн

Орендна плата за землю 2019 року

Хто сплачує

Головними умовами для цієї плати є:

  • земельна ділянка державної чи комунальної власності;
  • укладений договір оренди.

Відтак, орендну плату за землі державної і комунальної власності сплачують орендарі цих земель.

Розмір орендної плати за землю

Розмір орендної плати за ПК прив’язаний до розміру земельного податку. Так, орендна плата за землю 2019 року не може бути меншою за розмір земподатку за такий вид ділянки. Однак є і верхня межа її максимального розміру — 12% нормативної грошової оцінки земельної ділянки.

Але якщо орендаря обирають за конкурсом, розмір орендної плати може перевищувати 12% нормативної грошової оцінки земділянки, щодо якої проводиться конкурс.

Орендна плата за землю 2019 для окремих земель не може перевищувати розміру земельного податку. Мова йде про пасовища у населених пунктах, які мають статус гірських.

А от для баз дефлімпійської, паралімпійської, олімпійської підготовки за переліком, що затверджує КМУ, заборонено, щоб розмір орендної плати перевищував 0,1% нормативної грошової оцінки земель.

Індексація нормативної грошової оцінки

Розрахунок плати за землю на 2019 рік здійснюємо з урахуванням коефіцієнтів індексації. Щороку їх визначає Держгеокадастр, а ДФС доводить цю інформацію до установ — платників земельного податку. З’являється така офіційна інформація на початку року.

Плата за землю 2019: індексація нормативної грошової оцінки

Рік затвердження нормативної грошової оцінки

Коефіцієнт індексації за видами земель

с/г угіддя

інші землі

1996

1,703

1,703

1997

1,059

1,059

1998

1,006

1,006

1999

1,127

1,127

2000

1,182

1,182

2001

1,020

1,020

2002

-

-

2003

-

-

2004

-

-

2005

1,035

1,035

2006

-

-

2007

1,028

1,028

2008

1,152

1,152

2009

1,059

1,059

2010

1,000

1,000

2011

1,000

1,000

2012

1,000

1,000

2013

1,000

1,000

2014

1,249

1,249

2015

1,200

1,433

2016

1,000

1,060

2017

1,000

1,000

2018

 

 

До с/г угідь належать такі види земель, як рілля, перелоги, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження

Податкова декларація з плати за землю

Усі землекористувачі — платники орендної плати і земельного податку — мають відзвітувати про плату за землю. Для цього призначена податкова декларація з плати за землю, затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560.

Форма декларації одна, але якщо установа виступає в ролі платника земподатку і орендної плати, вона подає дві декларації по кожному платежу за типом форми «звітна». Періодичність її подання обирає самостійно:

  • раз на рік — до 20.02.2019;
  • щомісячно — до 20 числа місяця, який настає за звітним.

Строки сплати за землю

Плата за землю в Україні сплачується кожною установою, яка нарахувала податкові зобов’язання у зазначеній декларації. Сплачується вона щомісячно рівними частинами. Термін сплати — протягом 30 календарних днів місяця, наступного за звітним.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Тоді РЕЄСТРУЙТЕСЯ прямо зараз!

30 секунд на реєстрацію – і ви зможете СКАЧУВАТИ необхідні документи, форми, зразки без обмежень

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Тоді РЕЄСТРУЙТЕСЯ прямо зараз!

30 секунд на реєстрацію – і ви зможете СКАЧУВАТИ необхідні документи, форми, зразки без обмежень

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Реєструйтеся і забирайте свої подарунки:


➤ нові КЕКВ 2019-го
➤ лайфхаки з анулювання актів ревізії
✚ ПОДАРУНОК — запис вебінару

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися з подарунком