Головбух: Бюджет

Декларація про доходи: на що звернути увагу

  • 10 грудня 2018
  • 2171
бухгалтер, кандидат економічних наук, м. Чернігів

31 грудня – останній день подачі декларації про майновий стан і доходи для отримання податкової знижки. Тож саме час пригадати особливості її заповнення та подання.

Коли декларація не подається

Декларація про доходи стосується сплати ПДФО та військового збору. Їх сплачують у більшості випадків ті, хто нараховує та виплачує фізособі доходи (роботодавці, нотаріуси, банки). Такі податкові агенти звітують щодо податку самостійно — подають звіт 1 ДФ. Тому більшістю фізосіб декларація про доходи не подається.

До відома:

Зокрема, не подають декларацію особи, які:

  • ніяких доходів, крім заробітної плати, не отримували (за них все сплатили роботодавці);
  • отримували дохід за цивільно-правовим договором без реєстрації як підприємці (за них все сплачує та звітує отримувач послуг за ЦПД);
  • отримували відсотки від банківських депозитів (за них все зробили банки);
  • отримували певне майно у спадщину чи подарунок і податок було сплачено в момент оформлення нотаріусом (звітує нотаріус).

Крім цих винятків, не подається декларація про доходи й у форс-мажорних випадках: особа на кінець звітного року потрапила у полон, тюрму, під арешт, перебуває у розшуку. Також не подають декларацію, якщо на кінець звітного року особа перебуває на строковій військовій службі.

Податкова соціальна пільга 2019: визначаємо нові розміри

Іван Левадськийексперт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ
Із кожної зарплати чи іншого доходу працівника бухгалтер утримує ПДФО і військовий збір. Однак деякі доходи взагалі не оподатковуються, а до зарплати може застосовуватись податкова соціальна пільга. З’ясуємо, який розмір вона матиме у 2019 році та як її застосувати.

Хто подає декларацію

Декларація подається, якщо фізособа не зареєстрована підприємцем та отримала протягом звітного періоду доходи, наведені у таблиці нижче. По більшості з цих доходів застосовується ставка ПДФО 18% (+1,5% — військовий збір), крім операцій з нерухомим і рухомим майном.

Зобов’язують подати декларацію про доходи від:

Стаття ПК

1

здавання в оренду майна (рухомого і нерухомого)

168.2.1

2

діяльності закордоном (іноземні доходи)

168.2.1,

170.11.1

3

спадщини від осіб, які не входять до членів сім’ї 1-го та 2-го ступенів споріднення*

174.2.1,

174.2.2,

174.6

4

отриманих подарунків від осіб, які не входять до членів сім’ї 1-го та 2-го ступенів споріднення, якщо їх вартість перевищує 50% прожиткового мінімуму на 1 січня (звітному 2017 р. – 800 грн, а у звітному 2018 р. – 881 грн)

5

продажу/обміну нерухомості**

172

6

продажу/обміну рухомого майна, наприклад, 2-х і більше легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів**

173

7

списання боргу кредитором до закінчення строку позовної давності, якщо така сума перевищувала 25% мінімалки (для звітного 2017 р. – це 800 грн, а для 2018 р. – 930,75 грн) і кредитор письмово повідомив про це фізособу

164.2.17

8

списання боргу через закінчення строку позовної давності, якщо така сума перевищувала 50% прожиткового мінімуму на 1 січня (для звітного 2017 р. – це 800 грн, а для звітного 2018 р. – це 881 грн)

164.2.7

9

фізосіб, які не є податковими агентами (крім тих, що не оподатковуються)

168.2.1

10

нецільової благодійної допомоги, якщо вона у звітному 2017 р. більша 2240 грн, а у 2018 р. – 2470 грн

170.7.3, 170.7.5

11

інших джерел

165.1.24, 172.5 (п. “б”), 173.4 (абз. 9),

170.2

* Подарунки від чоловіка, дружини, дітей, у т.ч. усиновлених; рідних братів та сестер, баби та діда, онуків.

** Якщо ПДФО не сплачував нотаріус. Ставка ПДФО за цими операціями 5% (+1,5% військовий збір).

ПДФО для бюджетників: перерахувати і не помилитися

Декларація про доходи: на що звернути увагу
Олеся СКРИМОВСЬКА головний редактор тижневика "Головбух: Бюджет", у минулому головний бухгалтер
Установи мають право перераховувати ПДФО за будь-який період і в будь-яких випадках. Зазвичай це роблять для самоперевірки. Проте є й обов’язковий перерахунок — річний. Його проводять, коли нараховують зарплату за останній місяць звітного року, тобто в грудні. То як провести перерахунок ПДФО у грудні? Хто і яку податкову соціальну пільгу мав отримувати у 2018 році? Яка відповідальність за порушення законодавства? Будьте в курсі!

Доходи, які не оподатковуються, але декларацію подаємо

Також є доходи, які не оподатковуються, однак декларація все одно подається.

Звільняються від оподаткування доходи від:

Стаття ПК

1

подарунків у межах неоподатковуваної вартості (50% прожиткового мінімуму, тобто у звітному 2017 р. – 800 грн, а у звітному 2018 р. – 881 грн)

165.1.39

2

подарунків від членів сім’ї 1-го та 2-го ступеня споріднення незалежно від вартості*

174.2.1

3

спадщини від членів сім’ї 1-го та 2-го ступеня споріднення незалежно від вартості

4

продажу нерухомості, якщо протягом року була лише одна така операція і даним майном особа володіла до цього мінімум 3 роки або отримала в спадщину (незалежно від строку володіння)

172.1

5

продажу рухомого майна, якщо було продано протягом року лише один автомобіль та/або лише один мотоцикл та/або мопед

173.1

Інші випадки, коли декларація обов’язкова

Крім вищенаведених випадків декларація обов’язково подається в таких ситуаціях:

Податкова декларація про доходи також подається, якщо особа:

Стаття ПКУ

1

зареєстрована як підприємець та перебуває на загальній системі оподаткування

177.5

2

здійснює незалежну професійну діяльність

178.4

3

емігрує закордон

179.3

4

є іноземцем, що стає резидентом України

170.10.4

5

бажає отримати податкову знижку, тобто повернути частину ПДФО від держави

166.3

6

до цього порушила правила користування ПСП та недоплатила ПДФО, наприклад, отримувала її за кількома місцями роботи

169.2.4

7

має недоплачену суму ПДФО після звільнення

169.4.4

8

не задекларувала певні доходи в минулих роках

 

Строки подання декларації про доходи

Терміни подачі декларації про майновий стан і доходи ми навели у таблиці.

Мета подання декларації про доходи

Звітний рік та крайній строк подачі

2017

2018

Загальний випадок – для декларування отриманих протягом звітного року доходів фізособами — не підприємцями

30 квітня 2018 р.

30 квітня 2019 р.

декларування податку для підприємців загальної системи оподаткування (складають крім того додаток Ф2)

9 лютого 2018 р.

8 лютого 2019 р.

для отримання податкової знижки

31 грудня 2018 р.

31 грудня 2019 р.

для еміграції закордон

не пізніше 60 к. дн. до виїзду (подається завжди незалежно від виду отриманих доходів)

 

Декларація про доходи для отримання податкової знижки

Особливим випадком є подача декларації про доходи з метою отримання податкової знижки. Нагадаємо, що податкова знижка – це можливість зменшити оподатковуваний за рік дохід на певні дозволені витрати та перерахувати сплачений за звітний рік ПДФО. Суму “переплати” держава повертає на вказаний рахунок у декларації або поштовим переказом. Зменшити можна тільки дохід у вигляді зарплати.

До найбільш поширених випадків отримання податкової знижки належать витрати на навчання та відсотки з іпотеки. Решту витрат, які дають право на податкову знижку, можна знайти в п. 166.3 ПК.

Приклад розрахунку податкової знижки. У працівника за 2017 рік зарплата всього становила 120 000 грн, податкової соціальної пільги він не отримував, тож було сплачено 21 600 грн ПДФО (=120 000 × 0,18). Також він заплатив за навчання в магістратурі 18 000 грн. При перерахунку ПДФО складає: (120 000 – 18 000) × 0,18 = 18360 грн. Отже, повернути від держави можна: 3240 грн (= 21 600 – 18 360).  І для цього треба встигнути подати декларацію до 31 грудня 2018 року включно.

Подайте декларацію та отримайте від держави частину ПДФО, якщо витрачали кошти на освіту чи іпотеку

У таблиці нижче наведемо правила отримання податкової знижки на навчання як найбільш поширеної та актуальної для працівників.

Умови отримання податкової знижки на навчання за 2017 р.*

Що не впливає на отримання податкової знижки на навчання у 2017 р.

1. Навчання оплачено за здобуття професійної чи вищої освіти (навчання в технікумі (коледжі) – це теж вища освіта, 1-й рівень).

  • період за який оплачується навчання (це може будь-який семестр. Головне – сплата відбулася у 2017 р.);
  • розмір плати за навчання. Тут обмежень немає. Єдине – загальний розмір оплати не може перевищити зарплату працівника за рік;
  • форма власності навчального закладу. На навчання у приватних навчальних закладах податкова знижка також поширюється;
  • форма навчання. Денна, заочна, вечірня форма – ролі не грає;
  • рівень вищої освіти (молодший бакалавр, магістр, доктор філософії, доктор наук). Таким чином, навчання в аспірантурі та докторантурі, – це також вища освіта (4-й і 5-й рівень, див. ч. 2 ст. 5 Закону “Про вищу освіту” від 01.07.2014 р. № 1556) і дає право на податкову знижку;
  • кількість уже здобутих дипломів. Можна брати податкову знижку на другу вищу освіту і так далі. Обмежень немає.

2. На отримання податкової знижки декларацію подає та ж сама особа, що сплачувала за навчання за документами. Платити може особа першого ступеня споріднення. Якщо платять батьки, то вік особи має не перевищувати 23 роки.

3. Особа, що подає декларацію, отримувала протягом року доходи за трудовим договором (зарплату).

4. Навчальний заклад має бути в Україні.

5. Мають бути підтверджувальні документи: квитанції (або прибуткові касові ордери, платіжні доручення),  договір з навчальним закладом, довідка про отримані у звітному році доходи (необхідна для заповнення декларації), паспорт та ідентифікаційний код особи, яка навчається, та особи, яка платила, а також документи, що підтверджують ступінь споріднення (свідоцтва про народження чи шлюб тощо)**.

* Для отримання податкової знижки за 2018 рік поки що все те саме, крім того, що до навчальних закладів додалися заклади середньої освіти, а не тільки професійної та вищої, наприклад, приватна школа;

** Їх хоча й не вимагається але копії бажано додати до поданої в ДФС декларації про доходи. Це може пришвидшити отримання повернення податку. Інформацію по податковій знижці за 2017 рік можна знайти на сайті ДФС за посиланням.

Способи подання декларації про доходи

Подати декларацію можна одним з таких способів:

  • у паперовій формі самостійно в ДФС або через уповноважену особу. В останньому випадку, щоправда, потрібен нотаріус для оформлення довіреності;
  • заповнити декларацію та відправити її поштою, але не пізніше ніж за 5 днів до крайнього дня подання. І робити це треба тільки рекомендованим листом з описом вкладеного;
  • заповнити податкову декларацію в електронному вигляді та подати через електронний кабінет платника податку. Для цього потрібно отримати електронний підпис (ЕП).

Якщо декларація подається у паперовій формі, потрібні два екземпляри. На одному з них ДФС поставить штамп про прийняття та поверне декларанту.

Декларація про доходи БЛАНК

Бланк податкової декларації про майновий стан і доходи міститься в наказі Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (у редакції від 06.06.2017 р. № 556).

Декларація про доходи: на що звернути увагу

Порядок оформлення декларації про доходи

Під час заповнення декларації про доходи необхідно врахувати наступне:

  • вносити всі доходи без винятку, а не тільки заробітну плату чи дохід від продажу автомобіля;
  • якщо складаються додатки Ф1 (інвестиційні активи) чи Ф2 (для підприємців на загальній системі), то основна частина декларації також заповнюється повністю;
  • у паперовій формі декларації порожні поля треба прокреслити;
  • одиниця виміру – гривня з копійками;
  • в декларації не повинно бути підчисток, виправлень;
  • у разі виявлення помилки після подачі декларації складається нова декларація про доходи з типом “Звітна нова” (якщо крайній строк подачі декларації за звітний період ще не настав) або “Уточнююча” (якщо крайній строк подачі уже пройшов).

Податкова декларація про майновий стан і доходи ЗРАЗОК ЗАПОВНЕННЯ

Для прикладу візьмемо такі дані: декларант — Курдюк Максим Вікторович. Його доходи за 2018 рік та їх розподіл по графам декларації про доходи — у таблиці.

Вид доходу

Куди віднести в декларації

1

Заробітна плата в розмірі 156727,26 грн. З неї протягом року були сплачені податки: ПДФО – 28 210,91 грн та ВЗ – 2350,91 грн. ПСП немає. Джерело інформації: довідка з місця роботи.

Заносимо все у ряд. 10.1, але по окремим колонкам (зарплата, ПДФО та ВЗ).

2

Орендна плата, отримана від здавання квартири за рік – 54 000,00 грн. Нараховано ПДФО – 9720 грн (54 000×0,18), ВЗ – 810 грн (54000 × 0,015).

Заносимо у ряд. 10.3. Також у графі  “Відомості про власне нерухоме майно… ” внизу декларації вказуємо категорію об’єкта “3” (квартира) та адресу, площу та іншу інформацію про квартиру. Інші категорії можна знайти в примітках до цього поля в самій декларації.

3

Продаж автомобіля (одного) 285 000,00 грн. Даний дохід не оподатковується.

Заносимо до ряд. 11.2 суму 285 000,00 грн.

Для отримання податкової знижки:

Понесені витрати

Куди віднести в декларації

1

Було оплачено за навчання в магістратурі університету. Сума 10 500 грн.

Для отримання податкової знижки необхідно зробити позначку “Х” в колонці з пунктом ПКУ 166.3.3 ряд. 13 декларації. Суму 10500 треба внести до ряд. 14. Також необхідно заповнити ряд. 15-17 та вказати банківські реквізити в ряд. 29 декларації для отримання повернення ПДФО. Виходить наступне:

  • 156 727,26 (зарплата) – до ряд. 15;
  • 10 500,00 (дозволені витрати) – до ряд. 16;
  • 1890,00 (28 210,91 – (156 727,26–10 500) × 0,18); (сума до відшкодування) – до ряд. 17.

Врахуємо вихідні дані у зразку.

Декларація про доходи

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися