Головбух: Бюджет

ПДФО 2019 року

  • 22 січня 2019
  • 17538
експерт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ

Чи не кожного працівника цікавить, якою буде його зарплата у новому році, скільки податків із неї утримають і яка сума коштів зрештою залишиться на власні потреби. Розглянемо, як змінився один із таких податків — ПДФО у 2019 році та як його цьогоріч утримуватимуть із зарплати та інших виплат.

Ставка ПДФО 2019

З огляду на наявні законопроекти про внесення змін до Податкового кодексу України, у 2019 році не змінюватимуть ставки податку на доходи фізичних осіб. Тож ставка ПДФО у 2019 році становитиме 18%.

Чи утримуватимуть цей податок із доходу конкретного працівника — залежить від виду доходу. Розглянемо детальніше кожен вид.

Зарплата

Найпоширенішим доходом, який отримують працівники, є зарплата. Податок на доходи фізичних осіб 2019 року з цієї виплати утримуємо з урахуванням категорії отримувача зарплати — має він право на ПСП 2019 чи немає.

Нагадуємо, що ті працівники, які мають право на ПСП і скористались цим правом, сплачують ПДФО у меншому розмірі за рахунок зменшення суми зарплати на суму ПСП. Єдина умова — нарахована зарплата працівника у 2019 році не перевищуватиме 2690 грн.

Отже, ПДФО 2019 утримуватимуть з урахуванням ПСП на дітей. Розмір граничного доходу і ПСП змінюється пропорційно кількості дітей на утриманні. Наведемо ці розміри у таблиці.

Податкова соціальна пільга на дітей 2019 року

Кількість дітей

Граничний дохід для застосування ПСП, грн

ПСП, грн

всього

з інвалідністю

всього

на дитину (діток) з інвалідністю

2

-

5380,00

1921,00

-

2

1

2401,25

1440,75

2

2

2881,50

2881,50

3

-

8070,00

2881,50

-

3

1

3361,75

1440,75

3

2

3842,00

2881,50

3

3

4322,25

4322,25

4

-

10760,00

3842,00

-

4

1

4322,25

1440,75

4

2

4802,50

2881,50

4

3

5282,75

4322,25

5

-

13450,00

4802,50

-

5

1

5282,75

1440,75

5

2

5763,00

2881,50

5

3

6243,25

4322,25

6

-

16140,00

5763,00

-

6

1

6243,25

1440,75

6

2

6723,50

2881,50

6

3

7203,75

4322,25

До суми зарплати з метою її оподаткування ПДФО належить:

  • оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності;
  • допомога по тимчасовій непрацездатності.

Тобто ці виплати розглядаємо не окремо, а в сукупності з сумою зарплати за місяці, за які їх нараховано.

Під час утримання ПДФО 2019 із зарплати працівника застосовуємо ставку 18% до оподатковуваного доходу.

Якщо працівник має право на ПСП і його зарплата менша суми граничного доходу для застосування пільги, оподатковуваним доходом буде сума зарплати, зменшена на суму ПСП.

Якщо працівнику надаємо допомогу на лікування його чи членів сім’ї, податок утримуємо за особливим порядком. На цей порядок впливає форма, у якій надано допомогу і чи підтвердив працівник витрати документально, якщо допомога надана у грошовій формі.

Так, податок не утримуємо, якщо допомогу установа надає у:

  • негрошовій формі;
  • грошовій формі — за умови документального підтвердження витрат на лікування.

ПДФО у 2019 році утримуємо із допомоги на лікування, коли працівник отримує її у грошовій формі і до бухгалтерії установи не надає відповідні документи, що підтверджують понесені ним чи його членами сім’ї витрати на лікування.

Якщо установа оплачує профогляд чи вакцинацію працівника в період загрози епідемій, з вартості цієї послуги податок на доходи фізичних осіб не утримуємо — за умови, що працівник відзвітується про фактичне проходження профогляду чи здійснення вакцинації. Якщо ж він не відзвітувався, із вартості відповідної послуги утримуємо податок за ставкою 18%.

Досить часто для забезпечення охорони праці на робочих місцях окремим працівникам видають спецодяг, взуття, засоби індивідуального захисту, продукти харчування, мийні і знешкоджувальні засоби. З вартості цих предметів ПДФО у 2019 році не утримуємо. Це також стосується і спеціального форменого одягу і взуття, яке установа видає у тимчасове користування працівнику.

Прожитковий мінімум 2019 і на що він вплине

Іван Левадськийексперт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ
Як змінився прожитковий мінімум 2019 року та чого очікувати у 2020-2021 роках? Як прожитковий мінімум вплинув на розміри посадових окладів працівників з оплатою праці за ЄТС? Для вас — дві зручні таблиці.

Надміру витрачені кошти на відрядження

Кожна установа, держорган чи орган місцевого самоврядування має підзвітних осіб. Тобто осіб, яких направили у відрядження для виконання службових обов’язків або яким надали кошти для придбання матеріальних цінностей. ПДФО у 2019 році з таких коштів не утримують, якщо працівник їх витратить за призначенням і вчасно про це відзвітує — подасть авансовий звіт.

Та подекуди працівники використовують кошти не за цільовим призначенням або не звітують про їх використання. У цьому випадку такі кошти вважають надміру витраченими. Із них слід утримати податок за ставкою 18%, але перед цим суму коштів збільшити на коефіцієнт — 1,219512.

Винагорода

Ті фізичні особи, які виконують роботи чи надають послуги за ЦПД, отримують винагороду за свою роботу. ПДФО 2019 із суми винагороди утримуємо за ставкою 18%.

Так само діємо у разі виплати фізичній собі:

  • доходу від продажу інтелектуальної власності й прирівняних до неї прав;
  • авторської винагороди;
  • плати за передачу установі права користуватись чи розпоряджатись твором літератури, мистецтва чи науки або іншим нематеріальним активом тощо.

Суму винагороди не зменшуємо на ПСП, а беремо до розрахунку повністю.

Стипендії

Навчальні заклади, які утримуються за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів, виплачують учням чи студентам стипендії. Для учня і студента сума стипендії є доходом, однак це не означає, що з усієї суми слід утримати ПДФО. Місячна стипендія, яка менша або дорівнює 2690 грн, не є оподатковуваним доходом, тож із неї податок не утримують. Якщо сума стипендії більша 2690 грн, із суми перевищення слід утримати ПДФО за ставкою 18%.

Пам’ятайте, що ПДФО 2019 року не утримуємо зі стипендій, які призначаються за рішеннями Президента України, Верховної Ради України та Кабінету Міністрів України. При цьому немає значення, які вони за розміром (більша чи менша 2690 грн).

Орендна плата

Інколи установи орендують майно у фізичних осіб. Орендна плата за договором оренди є доходом фізичної особи і бухгалтер установи утримує із суми орендної плати ПДФО 2019 за ставкою 18%.

Та тут податкове законодавство передбачає певні особливості утримання цього податку. Його утримують із:

  • суми орендної плати, визначеної договором оренди нерухомості — за умови, що ця сума дорівнює або більша мінімальної суми орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди;
  • мінімальної суми орендного платежу — якщо за договором сума орендної плати менша за цю суму і відповідні зміни до договору оренди ще не внесені.

Утримуючи податок на доходи фізичних осіб 2019 з орендної плати, спочатку порівнюємо суму орендної плати з мінімальною сумою орендованого платежу. Цю суму визначає і оприлюднює сільська, селищна, міська рада, залежно від території, на якій розміщене нерухоме майно. Якщо орган місцевого самоврядування цю суму не визначив і не оприлюднив до початку нового року, ПДФО 2019 утримуємо із орендної плати, яка наведена у договорі оренди нерухомості, якою б за розміром вона не була.

Коли сплачувати ПДФО 2019

Окрім утримання суми податку з доходу працівника чи іншої фізичної особи, за бухгалтером закріплені додаткові обов’язки:

  • перерахування та виплата доходу працівнику чи іншій фізичній особі;
  • сплата ПДФО 2019;
  • відображення операцій у бухгалтерському обліку;
  • складення податкової звітності за формою 1-ДФ.

Податок на доходи фізичних осіб сплачуємо до держбюджету під час безпосередньої виплати доходу фізичній особі — якщо мова йде про виплату на картковий рахунок, або протягом трьох банківських днів з дня виплати доходу — якщо дохід виплачено готівкою.

Сплата ПДФО 2019 здійснюється на спецрахунки, відкриті в органах Казначейства. Якщо дохід нараховано, але не виплачено з поважних причин, податок слід сплатити протягом місяця, наступного за місяцем, за який нараховано дохід.

Спецрахунки для сплати ПДФО різняться залежно від виду доходу, з якого податок було утримано. Тож краще уточнити заздалегідь призначення спецрахунка і з якого доходу утриманий податок можна зараховувати на такий спецрахунок.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися