Єдиний звіт з ЄСВ і ПДФО

Головбух: Бюджет

ПСП 2019: розміри

29 липня 2019
46502
Середній бал: 4.88 із 5
експерт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ

Із кожної зарплати чи іншого доходу працівника бухгалтер утримує ПДФО і військовий збір. Однак деякі доходи взагалі не оподатковуються, а до зарплати може застосовуватися податкова соціальна пільга. Який розмір вона має у 2019 році та як її застосувати — у статті.

Податкова соціальна пільга — це сума, на яку платник ПДФО може зменшити суму своєї оподатковуваної заробітної плати, яку отримує від одного роботодавця. Вона застосовується за звичним алгоритмом. Пригадаємо його:

Алгоритм застосування ПСП

А тепер розберемо кожен крок бухгалтера.

Податкова соціальна пільга 2019: нові розміри

Як і раніше, на розмір пільги в Україні безпосередньо впливає місячний розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановлений на 01.01.2019. Цьогоріч він становить 1921 грн. Саме цю цифру і візьмемо за основу, щоб визначити розмір ПСП 2019 року.

Податкова соціальна пільга 2019: таблиця

Категорія працівника

Розмір ПСП, %

Сума ПСП, грн

2018

2019

Будь-який працівник

100

881,00

960,50

Працівник, що утримує:

  • двох чи більше дітей до 18 років
  • дитину (дітей) з інвалідністю

150

1321,50

1440,75

Працівники, зазначені у підпункті 169.1.3 ПК

Працівники, зазначені у підпункті 169.1.4 ПК

200

1762,00

1921,00

ПСП 2019: розміри
Ірина Чигирголовний редактор MCFR Головбух
Уточнимо, хто із працівників і за яких умов матиме право на ПСП цього року. Наведемо приклади робочих ситуацій.

До якого доходу застосовується ПСП

Соцпільга зменшує суму зарплати, до якої входять:

  • виплати, означені в пунктах 2.1, 2.2, 2.3 Інструкції про статистику заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5 (далі — Інструкція № 5);
  • оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності;
  • лікарняні.

Це правило стосується і працівників, які отримують зарплату в установі й одночасно є підприємцями.

Не зменшує ПСП суму:

  • зарплати працівника, що навчається й отримує ще стипендію чи інше грошове забезпечення як учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт, військовослужбовець;
  • винагороди за договором ЦПХ;
  • доходу від підприємницької або іншої професійної діяльності;
  • доходу, що не є зарплатою (п. 3 Інструкції № 5, не включаючи лікарняних).

Як застосувати ПСП 2019 року

Податкова соціальна пільга це та сума, на яку бухгалтер зменшує суму зарплати, перш ніж утримати ПДФО.

Та аби зменшити суму зарплати, потрібні певні умови:

  • зарплата менше або дорівнює граничному доходу для застосування ПСП;
  • працівник самостійно обирає місце застосування пільги — лише в одного роботодавця;
  • граничний дохід для застосування пільги збільшується кратно кількості дітей лише для одного з батьків за його заявою.

Так, пільга залежить від граничного місячного доходу для її застосування.

Граничний розмір доходу для застосування ПСП

Категорія працівника

2018

2019

Працівник, що утримує:

  • двох дітей

4940,00

5380,00

  • трьох дітей

7410,00

8070,00

  • чотирьох дітей

9880,00

10 760,00

  • п’ятьох дітей

12 350,00

13 450,00

  • шістьох дітей

14 820,00

16 140,00

Інші працівники

2470,00

2690,00

Щоб визначити граничний місячний дохід, за якого застосовуватиметься податкова соціальна пільга, потрібно помножити прожитковий мінімум для працездатних осіб 2019 року на коефіцієнт 1,4 і отриманий результат округлити до найближчих 10 грн. Тобто:

1921,00 × 1,4 = 2689,40 ≈ 2690,00 грн

Зважаючи на цей розмір зарплату працівників, які працюють на умовах неповного робочого часу, соціальна пільга зменшуватиме за умови, що ця зарплата не перевищуватиме у відповідному місяці 2690,00 грн.

ПСП 2019 на дітей: таблиця

Ті працівники, які мають дітей, мають вирішити, хто писатиме заяву про застосування податкової пільги. Звичайно вигідніше писати тому, у кого більша зарплата, якщо вона не перевищує граничного доходу кратно кількості дітей (див. табл.). ПСП зменшуватиме суму зарплати обох батьків, якщо сума зарплати:

  • одного — не перевищує 2690,00 грн (неповний робочий день чи тиждень);
  • іншого — не перевищує граничного доходу кратно кількості дітей (5380,00 грн — якщо двоє діток, 8070,00 грн — якщо троє тощо).

Якщо граничний дохід збільшується кратно кількості дітей,пільга теж збільшується кратно цій кількості.

Для батьків, які утримують дітей з інвалідністю, пільга має вищий розмір. Наведемо його у таблиці.

Податкова соціальна пільга на дітей 2019 року

Кількість дітей

Граничний дохід для застосування ПСП, грн

ПСП, грн

всього

з інвалідністю

всього

на дитину (діток) з інвалідністю

2

-

5380,00

1921,00

-

2

1

2401,25

1440,75

2

2

2881,50

2881,50

3

-

8070,00

2881,50

-

3

1

3361,75

1440,75

3

2

3842,00

2881,50

3

3

4322,25

4322,25

4

-

10 760,00

3842,00

-

4

1

4322,25

1440,75

4

2

4802,50

2881,50

4

3

5282,75

4322,25

5

-

13 450,00

4802,50

-

5

1

5282,75

1440,75

5

2

5763,00

2881,50

5

3

6243,25

4322,25

6

-

16 140,00

5763,00

-

6

1

6243,25

1440,75

6

2

6723,50

2881,50

6

3

7203,75

4322,25

Для працівників, які не є:

  • одинокими матерями чи батьками,
  • вдовами чи вдівцями,
  • опікунами чи піклувальниками,

податкова соціальна пільга буде вищою на кожну дитину. Розглянемо, який розмір вона матиме для цих категорій.

ПСП 2019 на дітей

для одиноких матерів, батьків, вдів, вдівців, опікунів, піклувальників

Кількість дітей

Граничний дохід для застосування ПСП, грн

ПСП, грн

всього

з інвалідністю

всього

на дитину (діток) з інвалідністю

2

-

5380,00

2881,50

-

2

1

1440,75

2

2

2881,50

3

-

8070,00

4322,25

-

3

1

1440,75

3

2

2881,50

3

3

4322,25

4

-

10 760,00

5763,00

-

4

1

1440,75

4

2

2881,50

4

3

4322,25

5

-

13 450,00

7203,75

-

5

1

1440,75

5

2

2881,50

5

3

4322,25

6

-

16 140,00

8644,50

-

6

1

1440,75

6

2

2881,50

6

3

4322,25

Дитячу пільгу застосовуємо, якщо дитина не досягла 18 років. Якщо заяву про застосування пільги на дітей працівник подав раніше, ніж дитині виповнилось 18 років, він має право на цю пільгу до кінця року, у т. ч. й на дитину, якій виповнилось у 2019 році 18 років. Якщо дитині виповнилось 18 років і після цього працівник подає заяву про застосування пільги на:

  • двох дітей — права на дитячу пільгу він не матиме;
  • трьох чи більше дітей — право на дитячу пільгу матиме на дітей за мінусом повнолітньої.

Інші категорії працівників матимуть право на звичайну чи підвищену податкову соціальну пільгу, якщо їх зарплата не перевищуватиме 2690,00 грн у 2019 році.

Приклад розрахунку ПСП 2019

Для прикладу візьмемо таку ситуацію:

Умова

Працівниця — матір трьох дітей. Вона подала заяву на застосування пільги при прийнятті її на роботу. За лютий 2019 року їй нараховано:

  • 2345,76 грн — зарплату за відпрацьовані дні лютого;
  • 1376,26 грн — відпускні;
  • 1753,86 грн — лікарняні;
  • 2000,00 грн — матеріальну допомогу для лікування дитини.

Слід визначити розмір ПСП, утримати ПДФО і військовий збір.

Розв’язання

Сума нарахованого їй доходу — 7475,88 грн, а сума граничного доходу кратно кількості дітей — 8070,00 грн. Сума ПСП — 2881,50 грн (див. таблицю). Однак застосовуємо пільгу не до всього доходу, а лише до зарплати і лікарняних. Матеріальна допомога за підпунктом 3.31 Інструкції № 5 не є зарплатою.

Отже, до зарплати працівниці застосовуємо пільгу на дітей:

5475,88 грн – 2881,50 грн = 2594,38 грн

Оподатковувана ПДФО сума зарплати становить 2594,38 грн.

Утримуємо із зарплати:

  • ПДФО в сумі 466,99 грн (2594,38 грн × 18%);
  • військовий збір в сумі 82,14 грн (5475,88 грн × 1,5%).

Утримуємо із матеріальної допомоги:

  • ПДФО в сумі 360,00 грн (2000,00 грн × 18%) — ПСП на дітей не застосовуємо;
  • військовий збір в сумі 30,00 грн (2000,00 грн × 1,5%).

Отже, із нарахованого за лютий доходу пільгу застосовуємо лише до суми зарплати. При цьому з утриманого доходу працівниці утримано:

  • ПДФО в сумі 826,99 грн (466,99 грн + 360,00 грн);
  • військовий збір в сумі 112,14 грн (82,14 грн + 30,00 грн).

Податкова соціальна пільга 2019: визначаємо розміри

Як утримувати 2019 року:

Підстава для застосування ПСП

До зарплати працівника застосувати пільгу не можна, допоки працівник не надасть заяву про вибір місця її застосування. Це основна підстава для бухгалтера.

Заяву працівник подає у довільній формі. В ній він зазначає:

  • за яким підпунктом ПК податкова пільга за розміром або яку за розміром він обирає — якщо підстав кілька;
  • перелік документів, що підтверджують право на пільгу, яку він обрав (зазначив у заяві).

Перелік документів визначає пункт 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 № 1227.

Перерахунок ПДФО у разі застосування ПСП

Бухгалтер обов’язково перераховує суму зарплати, податкової соціальної пільги та ПДФО:

  • після кожного звітного податкового року, в місяці якого надавалася податкова пільга;
  • при розрахунку за останній місяць її застосування;
  • при остаточному розрахунку з працівником, але не пізніше дати його звільнення (пп. 169.4.2 ПК).

Тобто податкова соціальна пільга, яка застосовувалась у одному чи кількох місяцях 2018 року, потребує перерахування у 2019-му. Під час перерахунку бухгалтер уточнює суми виплачуваних протягом року доходів з урахуванням сум, які нараховані за відповідні звітні місяці (лікарняні, відпускні тощо). Їх розраховуємо окремо для кожного місяця. Після цього місячна сума доходу порівнюється з:

  • граничною сумою доходу, при якій застосовується ПСП;
  • сумою доходу за місяць, з якого утримано ПДФО.

Після проводиться кінцеве оподаткування (визначається сума ПДФО за кожним місяцем окремо). Якщо виникла сума недоплати ПДФО, бухгалтер утримує її за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу.

Відповідальність бухгалтера і працівника

Якщо ПСП 2019 року застосовується:

  • без заяви або необхідних підтверджуючих документів, 
  • у неправильному розмірі,
  • з інших доходів, а не з зарплати,

відповідальність несе бухгалтер, який утримує ПДФО. Але є випадки, коли відповідальність покладається не на бухгалтера, а на працівника. Наприклад, коли:

  • заяву працівник установи подає за основним місцем роботи і за сумісництвом;
  • працівник отримує доходи, які позбавляють його права на отримання пільги (наприклад, крім заробітної плати отримує з бюджету стипендію), і про це не повідомив бухгалтерію.

Виявляє це ДФС за допомогою порівняння показників, які містить звіт 1ДФ, у якому всі роботодавці вказують суму доходу, суму утриманого ПДФО і ПСП, яка була застосована до доходу.

Після повідомлення ДФС бухгалтер з працівника утримує:

  • ПДФО на суму наданої пільги за зазначені в повідомленні місяці;
  • штраф у розмірі 100% цієї суми.

За такі дії працівника бухгалтер перед ДФС не відповідає. А от працівник окрім сплати штрафу ще й втрачає право на застосування ПСП 2019 за всіма місцями роботи. Відновлення такого права можливе за таких умов:

  • працівник подав до бухгалтерії за основним місцем роботи і за сумісництвом заяву про відмову від застосування пільги (у заяві обов’язково потрібно зазначити місяць, коли відбулося таке порушення);
  • бухгалтер з урахуванням повідомлення ДФС (за наявності) нараховує суму недоплати ПДФО і штраф, а також утримує їх з зарплати працівника.

Право на застосування пільги у працівника відновиться з місяця, наступного за тим, у якому сума недоплати і штрафу повністю погашені. Про відновлення у працівника цього права ДФС поінформує установу-роботодавця додатково.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Дочитайте статтю після легкої реєстрації

і скачуйте ідеальні зразки заповнення
бюджетної звітності

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися