text
Головбух: Бюджет

Податкова соціальна пільга 2019: визначаємо нові розміри

  • 11 жовтня 2018
  • 4160
експерт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ

Із кожної зарплати чи іншого доходу працівника бухгалтер утримує ПДФО і військовий збір. Однак деякі доходи взагалі не оподатковуються, а до зарплати може застосовуватись податкова соціальна пільга. З’ясуємо, який розмір вона матиме у наступному 2019 році та як її застосувати.

Якою буде податкова соціальна пільга 2019 року: нові розміри

Як і раніше, розмір пільги залежатиме від місячного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 01.01.2019. За законопроектом № 9000 прожитковий мінімум підвищиться до 1921 грн. Саме його і візьмемо за основу, щоб визначити розмір ПСП 2019 року.

Зміна розміру ПСП 2018-2019 рр.

Категорія працівника

Розмір ПСП, %

Сума ПСП, грн

2018

2019

Будь-який працівник

100

881,00

960,50

Працівник, що утримує:

  • двох чи більше дітей до 18 років
  • дитину (дітей) з інвалідністю

150

1321,50

1440,75

Працівники, зазначені у підпункті 169.1.3 ПК

Працівники, зазначені у підпункті 169.1.4 ПК

200

1762,00

1921,00

Прожитковий мінімум 2019 року

Прожитковий мінімум 2019
Іван ЛЕВАДСЬКИЙ експерт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ
Яким буде прожитковий мінімум 2019, 2020 і 2021 років? Ми навели у таблиці загальний розмір, а також розміри для конкретних соціальних і демографічних груп населення.

До якого доходу застосовується податкова соціальна пільга

Соціальна пільга 2019 року зменшує суму зарплати, яка складається з:

Це правило стосується і працівників, які отримують зарплату в установі й одночасно є підприємцями.

Не зменшує податкова соціальна пільга суму:

  • зарплати працівника, що навчається й отримує ще стипендію чи інше грошове забезпечення як учень, студент, аспірант, ординатор, ад’юнкт, військовослужбовець;
  • винагороди за договорами ЦПХ;
  • доходу від підприємницької або іншої професійної діяльності;
  • доходу, що не є зарплатою (п. 3 Інструкції № 5, не включаючи лікарняних).

Як застосувати ПСП 2019 року

Податкова соціальна пільга це та сума, на яку бухгалтер зменшує суму зарплати, перш ніж утримати ПДФО. Та аби зменшити суму зарплати (тобто застосувати ПСП), потрібні певні умови:

  • зарплата менше або дорівнює граничному доходу для застосування ПСП;
  • працівник самостійно обирає місце застосування пільги — лише в одного роботодавця;
  • граничний дохід для застосування пільги збільшується кратно кількості дітей лише для одного з батьків за його заявою.

Так, соціальна пільга 2019 року, як і поточного, залежить від граничного місячного доходу для її застосування.

Граничний місячний дохід для застосування ПСП

Категорія працівника

2018

2019

Працівник, що утримує:

  • двох дітей

4940,00

5380,00

  • трьох дітей

7410,00

8070,00

  • чотирьох дітей

9880,00

10 760,00

  • п’ятьох дітей

12 350,00

13 450,00

  • шістьох дітей

14 820,00

16 140,00

Інші працівники

2470,00

2690,00

Щоб визначити граничний місячний дохід, за якого застосовуватиметься податкова соціальна пільга 2019 року, потрібно помножити прожитковий мінімум для працездатних осіб 2019 року на коефіцієнт 1,4 і отриманий результат округлити до найближчих 10 грн. Тобто:

1921,00 × 1,4 = 2689,40 ≈ 2690,00 грн

Зважаючи на цей розмір зарплату працівників, які працюють на умовах неповного робочого часу, соціальна пільга зменшуватиме за умови, що ця зарплата не перевищуватиме у відповідному місяці 2690,00 грн.

Податкова соціальна пільга 2019 на дітей

Ті працівники, які мають дітей, мають вирішити, хто писатиме заяву про застосування податкової пільги. Звичайно вигідніше писати тому, у кого більша зарплата, якщо вона не перевищує граничного доходу кратно кількості дітей (див. табл.). ПСП 2019 року зменшуватиме суму зарплати обох батьків, якщо сума зарплати:

  • одного — не перевищує 2690,00 грн (неповний робочий день чи тиждень);
  • іншого — не перевищує граничного доходу кратно кількості дітей (5380,00 грн — якщо двоє діток, 8070,00 грн — якщо троє тощо).

Якщо граничний дохід збільшується кратно кількості дітей, соціальна податкова пільга 2019 року теж збільшується кратно цій кількості.

Для батьків, які утримують дітей з інвалідністю, ПСП має вищий розмір. Наведемо розмір ПСП у 2019 році на дітей у таблиці.

Податкова соціальна пільга на дітей 2019 року

Кількість дітей

Граничний дохід для застосування ПСП, грн

ПСП, грн

всього

з інвалідністю

всього

на дитину (діток) з інвалідністю

2

-

5380,00

1921,00

-

2

1

2401,25

1440,75

2

2

2881,50

2881,50

3

-

8070,00

2881,50

-

3

1

3361,75

1440,75

3

2

3842,00

2881,50

3

3

4322,25

4322,25

4

-

10 760,00

3842,00

-

4

1

4322,25

1440,75

4

2

4802,50

2881,50

4

3

5282,75

4322,25

5

-

13 450,00

4802,50

-

5

1

5282,75

1440,75

5

2

5763,00

2881,50

5

3

6243,25

4322,25

6

-

16 140,00

5763,00

-

6

1

6243,25

1440,75

6

2

6723,50

2881,50

6

3

7203,75

4322,25

Для працівників, які не є:

  • одинокими матерями чи батьками,
  • вдовами чи вдівцями,
  • опікунами чи піклувальниками.

податкова соціальна пільга 2019 року буде вищою на кожну дитину. Розглянемо, який розмір вона матиме для цих категорій.

ПСП 2019 на дітей

(для одиноких матерів, батьків, вдів, вдівців, опікунів, піклувальників)

Кількість дітей

Граничний дохід для застосування ПСП, грн

ПСП, грн

всього

з інвалідністю

всього

на дитину (діток) з інвалідністю

2

-

5380,00

2881,50

-

2

1

1440,75

2

2

2881,50

3

-

8070,00

4322,25

-

3

1

1440,75

3

2

2881,50

3

3

4322,25

4

-

10 760,00

5763,00

-

4

1

1440,75

4

2

2881,50

4

3

4322,25

5

-

13 450,00

7203,75

-

5

1

1440,75

5

2

2881,50

5

3

4322,25

6

-

16 140,00

8644,50

-

6

1

1440,75

6

2

2881,50

6

3

4322,25

Дитячу пільгу застосовуємо, якщо дитина не досягла 18 років. Якщо заяву про застосування ПСП 2019 на дітей працівник подав раніше, ніж дитині виповнилось 18 років, він має право на пільгу до кінця року, у т. ч. й на дитину, якій виповнилось у 2019 році 18 років. Якщо дитині у 2019 році виповнилось 18 років і після цього працівник подає заяву про застосування ПСП 2019 на:

  • двох дітей — права на дитячу пільгу він не матиме;
  • трьох чи більше дітей — право на дитячу пільгу матиме на дітей за мінусом повнолітньої.

Інші категорії працівників матимуть право на звичайну чи підвищену податкову соціальну пільгу, якщо їх зарплата не перевищуватиме 2690,00 грн у 2019 році.

ПСП 2019 приклад розрахунку

Для прикладу візьмемо таку ситуацію:

Умова

Працівниця — матір трьох дітей. Вона подала заяву на застосування пільги при прийнятті її на роботу. За лютий 2019 року їй нараховано:

  • 2345,76 грн — зарплату за відпрацьовані дні лютого;
  • 1376,26 грн — відпускні;
  • 1753,86 грн — лікарняні;
  • 2000,00 грн — матеріальну допомогу для лікування дитини.

Слід визначити розмір ПСП, утримати ПДФО і військовий збір.

Розв’язання

Сума нарахованого їй доходу — 7475,88 грн, а сума граничного доходу кратно кількості дітей — 8070,00 грн. Сума ПСП — 2881,50 грн (див. таблицю). Однак застосовуємо пільгу не до всього доходу, а лише до зарплати і лікарняних. Матеріальна допомога за підпунктом 3.31 Інструкції № 5 не є зарплатою.

Отже, до зарплати працівниці застосовуємо ПСП 2019 на дітей:

5475,88 грн – 2881,50 грн = 2594,38 грн

Оподатковувана ПДФО сума зарплати становить 2594,38 грн.

Утримуємо із зарплати:

  • ПДФО в сумі 466,99 грн (2594,38 грн × 18%);
  • військовий збір в сумі 82,14 грн (5475,88 грн × 1,5%).

Утримуємо із матеріальної допомоги:

  • ПДФО в сумі 360,00 грн (2000,00 грн × 18%) — ПСП 2019 на дітей не застосовуємо;
  • військовий збір в сумі 30,00 грн (2000,00 грн × 1,5%).

Отже, із нарахованого за лютий доходу пільгу застосовуємо лише до суми зарплати. При цьому з утриманого доходу працівниці утримано:

  • ПДФО в сумі 826,99 грн (466,99 грн + 360,00 грн);
  • військовий збір в сумі 112,14 грн (82,14 грн + 30,00 грн).

Підстава для застосування ПСП

До зарплати працівника застосувати пільгу не можна, допоки працівник не надасть заяву про вибір місця застосування ПСП. Це основна підстава для бухгалтера.

Заяву працівник подає у довільній формі. В ній він зазначає:

  • за яким підпунктом ПК податкова пільга за розміром або яку за розміром він обирає — якщо підстав на ПСП у нього кілька;
  • перелік документів, що підтверджують право на пільгу, яку він обрав (зазначив у заяві).

Перелік документів визначає пункт 5 Порядку подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 № 1227. Це документи, які бухгалтер має право вимагати у працівника для застосування ПСП 2019 року.

Перерахунок ПДФО у разі застосування ПСП

Бухгалтер обов’язково перераховує суму зарплати, податкової соціальної пільги та ПДФО:

  • після кожного звітного податкового року, в місяці якого надавалася податкова пільга;
  • при розрахунку за останній місяць її застосування;
  • при остаточному розрахунку з працівником, але не пізніше дати його звільнення (пп. 169.4.2 ПК).

Тобто податкова соціальна пільга, яка застосовувалась у одному чи кількох місяцях 2018 року, потребує перерахування у 2019-му. Під час перерахунку бухгалтер уточнює суми виплачуваних протягом року доходів з урахуванням сум, які нараховані за відповідні звітні місяці (лікарняні, відпускні тощо). Їх розраховуємо окремо для кожного місяця. Після цього місячна сума доходу порівнюється з:

  • граничною сумою доходу, при якій податкова соціальна пільга застосовується;
  • сумою доходу за місяць, з якого утримано ПДФО.

Після проводиться кінцеве оподаткування (визначається сума ПДФО за кожним місяцем окремо). Якщо виникла сума недоплати ПДФО, бухгалтер утримує її за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу.

Відповідальність бухгалтера і працівника

Якщо ПСП 2019 року застосовується:

  • без заяви або необхідних підтверджуючих документів, 
  • у неправильному розмірі,
  • з інших доходів, а не з зарплати,

відповідальність несе бухгалтер, який утримує ПДФО. Але є випадки, коли відповідальність покладається не на бухгалтера, а на працівника. Наприклад, коли:

  • заяву працівник установи подає за основним місцем роботи і за сумісництвом;
  • працівник отримує доходи, які позбавляють його права на отримання ПСП 2019 року (наприклад, крім заробітної плати отримує з бюджету стипендію), і про це не повідомив бухгалтерію.

Виявляє це ДФС за допомогою порівняння показників податкового розрахунку форми 1ДФ, в якому всі роботодавці вказують суму доходу, суму утриманого ПДФО і ПСП, яка була застосована до доходу.

Після повідомлення ДФС бухгалтер з працівника утримує:

  • ПДФО на суму наданої пільги за зазначені в повідомленні місяці;
  • штраф у розмірі 100% цієї суми.

За такі дії працівника бухгалтер перед ДФС не відповідає. А от працівник окрім сплати штрафу ще й втрачає право на застосування ПСП 2019 за всіма місцями роботи. Відновлення такого права можливе за таких умов:

  • працівник подав до бухгалтерії за основним місцем роботи і за сумісництвом заяву про відмову від застосування пільги (у заяві обов’язково потрібно зазначити місяць, коли відбулося таке порушення);
  • бухгалтер з урахуванням повідомлення ДФС (за наявності) нараховує суму недоплати ПДФО і штраф, а також утримує їх з зарплати працівника.

Право на застосування ПСП 2019 у працівника відновиться з місяця, наступного за тим, у якому сума недоплати і штрафу повністю погашені. Про відновлення у працівника цього права ДФС поінформує установу-роботодавця додатково.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися