Торік Мінфін повідомив, що підкоригує деякі форми фінансових звітів. І дотримав слова — установи звітуватимуть за рік за новими формами. Наріжний камінь — Баланс (форма 1-дс). Як скласти його грамотно — у публікації.
Баланс форма 1 бланк
Баланс форма 1-дс — звіт про фінансовий стан установи на певну дату. У ньому відображають інформацію про активи, зобов’язання і власний капітал (абз. 2 п. 4 розд. І Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку в державному секторі 101 «Подання фінансової звітності», затвердженого наказом Мінфіну від 28.12.2009 № 1541; далі — Стандарт 101).
Баланс форма 1 є додатком до Стандарту 101. Мінфін оновив цю форму наказом від 27.11.2018 № 940.
Новації в стандартах та формах звітів

Баланс форма 1-дс за рік складається з двох частин — Актив і Пасив. У кожній з них потрібно заповнити дві графи — 3 і 4.
Інформацію за рік наводьте на підставі залишків на кінець року з Д-т відповідних субрахунків книги «Журнал-головна». Нагадаємо, що форму цієї книги Мінфін затвердив наказом від 08.09.2017 № 755.
Баланс заповнюйте за Порядком заповнення форм фінансової звітності в державному секторі, який затвердив наказ Мінфіну від 28.02.2017 № 307 (далі — Порядок № 307), який Мінфін підкоригував наказом — від 27.11.2018 № 939.
Звіряйте показники за Методичними рекомендаціями з перевірки порівняності показників фінансової звітності суб’єктів державного сектору, затвердженими наказом Мінфіну від 28.12.2017 № 1170 (далі — Методрекомендації № 1170). Врахуйте, що Мінфін оновив їх наказом від 21.12.2018 № 1074.
Тепер поговоримо про те, як заповнювати Баланс форма 1-дс, і розпочнемо з першої його частини — Активу.
Баланс форма 1 дс: Актив
Актив складається із трьох розділів (п 1 розд. І Порядку № 307):
- нефінансові активи (див. табл. 1);
- фінансові активи (див. табл. 2);
- витрати майбутніх періодів (див. табл. 3).
У розділі ІІ Активу з’явилася нова стаття «Грошові кошти та їх еквіваленти розпорядників бюджетних коштів та державних цільових фондів у національній валюті, у тому числі в дорозі», рядок 1164. Яку інформацію вказувати у цьому рядку, ми пояснили у публікації Сюрприз від Мінфіну: чергові новації в стандартах та формах звітів
А тепер по черзі про заповнення кожного розділу.
Нефінансові активи
У розділі I Баланс форма 1 має відображати інформацію про первісну (переоцінену) та залишкову вартість:
- основних засобів,
- інвестиційної нерухомості,
- нематеріальних активів,
- довгострокових біологічних активів.
Аби визначити залишкову вартість цих об’єктів обліку, відображайте також інформацію про їх знос або накопичену амортизацію.
У цьому розділі зазначайте також інформацію про:
- незавершені капітальні інвестиції,
- запаси,
- виробництво,
- поточні біологічні активи.
Кожній із перелічених статтей розділу I Активу відповідає код рядка від 1000 до 1090. Тож показники за переліченими статтями наводьте у рядках, що їм відповідають, за залишками, які склалися на дату балансу у книзі «Журнал-головна» за Д-т субрахунків рахунків класу 1 «Нефінансові активи» та К-т відповідних субрахунків рахунку 14 «Знос (амортизація) необоротних активів», що містить План рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі.
Тепер у Таблиці 1 зазначимо субрахунки, залишки з яких має відображати Баланс форма 1 у розділі I.
Фінансові активи
У розділі IІ Баланс форма 1 має містити інформацію про:
- довгострокову та поточну дебіторську заборгованість;
- довгострокові та пототочні фінансові інвестиції;
- грошові кошти, їх еквіваленти та інші фінансові активи.
Кожній із статей відповідає певний код рядка від 1100 до 1180. У цих статтях наводьте показники за залишками на Д-т субрахунків рахунків класу 2 «Фінансові активи» за виключенням рахунку 29 «Витрати майбутніх періодів» Плану рахунків, які склалися на дату балансу, тобто на 01.10.2018.
Субрахунки, залишки з яких наводять у кожній із перелічених статей цього розділу, містить Таблиця 2.
Витрати майбутніх періодів
Інформацію про витрати майбутніх періодів, яку має містити Баланс форма 1, унаочнимо у Таблиці 3.
Приклад заповнення розділу ІІI «Витрати майбутніх періодів»
Назва статті |
Код рядка |
Як заповнити |
Підстава |
Витрати майбутніх періодів |
1200 |
Підсумок показників залишків коштів, які склалися на дату балансу у книзі «Журнал-головна» на субрахунку 2911 «Витрати майбутніх періодів розпорядників бюджетних коштів» такі, як:
(п. 1 розд. II Порядку № 307) |
Порядок застосування Плану рахунків |
Баланс
У рядку «Баланс» відображайте підсумок показників, наведених у рядках 1095, 1195, 1200 розділів І-ІІІ Активу Балансу ф. 1-дс (див. табл. 4).
Підсумок має дорівнювати сумі зобов’язань, власного капіталу та фінансового результату (п. 3 розд. V Стандарту 101). Тобто — показники граф 3, 4 за рядком 1300 Балансу 1-дс повинні дорівнювати показникам граф 3, 4 за рядком 1800. Приклад заповнення — у Таблиці 4.
Приклад заповнення статті «Баланс»
Назва статті |
Код рядка |
Як заповнити |
БАЛАНС |
1300 |
р. 1300 = р. 1095 + р. 1195 + р. 1200 (Методрекомендації № 1170) |
Звірка показників
Звірте показники статей графи 3 Активу Балансу ф. № 1-дс із показниками відповідних статей графи 4 Активу Балансу ф. № 1-дс за попередній, тобто 2017 рік. Ці показники мають бути тотожними.
Баланс форма 1-дс: Пасив
Актив і Пасив — двійня Балансу. Підсумок Активу завжди дорівнює підсумку його Пасиву. Це — ключове правило бухгалтерського обліку.
У Пасиві установи відображають джерела придбання (створення) активів Балансу: узагальнені показники зобов’язань і власного капіталу станом на початок звітного року (графа 3) та на кінець звітного періоду (графа 4; п. 1 розд. V Стандарту 101).
Пасив містить чотири розділи (п. 1 розд. ІІ Порядку № 307):
- власний капітал та фінансовий результат (див. табл. 5);
- зобов’язання (див. табл. 6);
- забезпечення (див. табл. 7);
- доходи майбутніх періодів (див. табл. 8).
У статті «БАЛАНС» (див. табл. 9) — підсумок показників розділів за Методичними рекомендаціями № 1170.
Власний капітал та фінансовий результат
Тут наводьте інформацію про:
- внесений капітал;
- капітал у дооцінках;
- фінансовий результат;
- капітал у підприємствах, резерви та цільове фінансування.
Кожній із перелічених статтей відповідає код рядка від 1400 до 1450. Суми наводьте за залишками, які склалися:
- на кінець останнього дня звітного періоду — у книзі «Журнал-головна»;
- за К-т субрахунків рахунків класу 5 «Капітал та фінансовий результат» Плану рахунків.
Детальну інформацію про субрахунки, залишки з яких наводять у кожній із перелічених статей, а також про звірку статей, дивіться у Таблиці 5.
Звірка показників статей розділу І
Показники рядків 1400-1450 (гр. 3) розділу І мають дорівнювати відповідним показникам у графах 3-8 за рядком 4000 Звіт про власний капітал (форма 4 дс) (ряд. 43 Методрекомендацій № 1170).
Також ці показники мають дорівнювати показникам граф 3-8 за рядком 4310, графам 3-8 відповідно Звіту про власний капітал ф. 4-дс за попередній рік (р. 44 Методрекомендацій № 1170).
Показники рядків 1400-1450 (гр. 4), мають дорівнювати показникам граф 3-8 за рядком 4000 Звіту про власний капітал ф. № 4-дс (р. 51 Методрекомендацій № 1170).
Показники статей розділу І графи 3 Пасиву Балансу ф 1-дс мають дорівнювати показникам статей цього розділу графи 4 Пасиву Балансу ф № 1-дс попереднього року.
Зобов’язання
Баланс форма 1 має містити інформацію про довгострокові зобов’язання за цінними паперами, кредитами та поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями. Також тут зазначайте інформацію про поточні зобов’язання за:
- платежами до бюджету, кредитами та одержаними авансами;
- розрахунками:
– за товари, роботи, послуги;
– з оплати праці;
– із соціального страхування; - внутрішніми розрахунками, які називають статтями.
Кожній із перелічених статтей відповідає код рядка від 1500 до 1595. Показники у цих статтях наводьте за залишками, які склалися на кінець останнього дня звітного періоду за К-т субрахунків рахунків класу 6 «Зобов’язання» Плану рахунків. Винятки — рахунки 67 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» та 69 «Доходи майбутніх періодів».
У Таблиці 6 — детальна інформація про те, залишки яких саме субрахунків наводити у кожній із перелічених статей.
Показники статей розділу ІІ графи 3 Пасиву Балансу ф № 1-дс мають дорівнювати показникам статей цього розділу графи 4 Пасиву Балансу ф № 1-дс попереднього, тобто 2017 року.
Забезпечення
Забезпечення — це кошти, які за рішенням керівника установа резервує, аби забезпечити майбутні витрати і платежі. Джерелом цієї інформації є залишки, що склалися на К-т субрахунків рахунку 67 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» (див. табл. 7).
Приклад заповнення розділу IІІ «Забезпечення»
Назва статті |
Код рядка |
Як заповнити |
Забезпечення |
1600 |
Тут наводьте підсумок залишків субрахунків: 6711 «Довгострокові забезпечення майбутніх витрат і платежів»; 6712 «Поточні забезпечення майбутніх витрат і платежів» |
Доходи майбутніх періодів
Відображайте залишок, що склався за К-т субрахунку 6911 «Доходи майбутніх періодів» рахунку 69 «Доходи майбутніх періодів» (див. табл. 8).
Приклад заповнення розділу IV «Доходи майбутніх періодів»
Назва статті |
Код рядка |
Що відображати |
Доходи майбутніх періодів |
1700 |
Інформацію про доходи, які отримали у звітному періоді, та включають до доходів у майбутніх звітних періодах. Зокрема, доходи у вигляді одержаних: авансових платежів за здані в оренду основні засоби та інші необоротні активи, тобто авансові орендні платежі; передплат газет, журналів, періодичних та довідкових видань; абонентної плати за користування засобами зв’язку тощо |
Баланс
Відображайте загальний підсумок показників розділів Пасиву балансу (див. табл. 9).
Приклад заповнення статті «Баланс»
Назва статті |
Код рядка |
Як заповнити |
Баланс |
1800 |
р. 1800 = р. 1495 + р. 1595 + р. 1600 + р. 1700 (Методрекомендації № 1170) |
Показники статей розділу ІІІ, ІV та розділу «Баланс» графи 3 Пасиву Балансу ф № 1-дс річної звітності повинні дорівнювати показникам статей цього розділу графи 4 Пасиву Балансу ф № 1-дс попереднього року.