text
Головбух: Бюджет

В периоде больничные? Не забываем о НДФЛ

  • 17 жовтня 2017
  • 79

Когда задача начисления больничных выплат уже решена, впереди хлопоты налогообложения. Облагать больничный НДФЛ или не облагать? Не в этом вопрос. Конечно облагать. Все, что для этого нужно — знать определенную законодательно процедуру: уметь определить базу, применить ставку, не нарушить сроки уплаты, правильно составить отчетность. Ничего сложного нет. Приступим.

Как видим,  больничный облагается  НДФЛ. Главное выяснить, когда и по какой ставке. Если основной этап начисления завершен, остается самая малость — правильное налогообложение и своевременная отчетность. Но, если порядок расчета и оплаты листка нетрудоспособности регулируется Законом  Украины «Об общеобязательном социальном страховании» от 23.09.1999 № 1105 и Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 26.09.2001 № 1266, то по налогообложению ориентируемся только на Налоговый кодекс Украины (НК).

Попробуем из этого вывести основные правила.

НДФЛ с больничного листа: база налогообложения

Можно смело сказать, что выплаты по временной нетрудоспособности (5 дней за счет учреждения и «соцстраховское» пособие) приравниваются к заработной плате. Чтобы не быть голословными, обратимся к НК.

Пункт 164.1 НК, по которому определяем базу налогообложения, прямо не указывает на такие выплаты. Зато пункт 165.1 НК предлагает рассмотреть выплаты, которые не включаются в месячный налогооблагаемый доход. Обращаем внимание на последний абзац подпункта 165.1.1 НК, который говорит, что исключения этого пункта не распространяются на больничные.

С базой определились — включаем. Идем дальше.

Ставка при уплате НДФЛ с больничного

Ставка НДФЛ в размере 18% применяется к базе налогообложения относительно доходов, начисленных в связи с трудовыми отношениями (п. 167.1 НК).

Сроки уплаты  и получение средств от ФСС

Облагается ли больничный НДФЛ мы выяснили. После обложения НДФЛ больничные нужно выплатить и при этом — не забыть об уплате самого налога.

Уплатить суммы удержанного налога следует вместе с выплатой начисленных средств —  об этом говорит нам подпункт 168.1.2 НК.

Это правило нам подходит, если мы оплачиваем пособие по нетрудоспособности за счет учреждения. А вот, если для этого нам нужны средства Фонда социального страхования Украины, придется дождаться их поступления. Как же тогда быть?

Опять нам в помощь НК, подпункт 168.1.5 которого позволяет уплатить налог в течение 30 дней, следующих за месяцем начисления дохода.

Советуем сразу после получения листка нетрудоспособности произвести исчисления и, не откладывая, подать в ФСС заявку-расчет на получение средств. Иначе, при задержке от ФСС, можно не успеть и нарушить сроки по уплате.

Составляем отчетность, включаем НДФЛ с больничных

Далее нас ожидает составление отчета по форме 1ДФ. Вооружившись Порядком, утвержденным приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 «О порядке заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога», и приложением к нему, заполнить и предоставить отчетность не вызовет больших усилий.

Пособие по нетрудоспособности указывается в отчете одной строкой в составе заработной платы с признаком дохода «101».

В графах 3а «Сумма начисленного дохода» и 3 «Сумма выплаченного дохода» — указываем весь доход работника с больничными, в графах 4а «Сумма начисленного налога» и 4 «Сумма перечисленного налога» — указываем налог, удержанный при обложении НДФЛ больничных.

Рассмотрим наши правила на примере.

 НДФЛ с больничных листов на примере

Получен листок нетрудоспособности от Донченко Аллы Владимировны с 12 по 25 сентября. За сентябрь ей начислена зарплата в сумме 3500 грн. и пособие по нетрудоспособности за дни болезни — 1600 грн., из них:

  • 500 — за 5 дней, которые оплачиваются за счет учреждения;
  • 1100 — за счет Фонда.  

Чтобы обложить НДФЛ больничные, произведем расчеты налога:

3500 × 18 % = 630 грн. — удержанный с зарплаты;

500 × 18 % = 90 грн. —с выплат за первые 5 дней, которые уплачиваем за счет учреждения;

1100 × 18 % = 198 грн. — с «соцстраховских» средств.

Итого доход — 5100 грн., НДФЛ  — 918 грн.

Несмотря на то, что НДФЛ с больничных за счет «соцстраха» мы уплачиваем после получения денег от ФСС, в форме 1ДФ отражается общий доход и общий перечисленный налог за весь квартал (желательно начисления и выплаты по болезни производить в пределах квартала). 

Еще один нюанс обложения НДФЛ больничных

Больничные нужно учитывать при определении права работника на налоговую социальную льготу. При годовом перерасчете НДФЛ, чтобы сравнить его доход с предельной величиной, которая дает право на применение НСЛ (в 2017 году — 2240), относим эти выплаты к месяцам их начисления.

Например, работнику начислены выплаты в августе (грн): за отработанные дни — 1800, за дни болезни — 1000, из них за июль — 800. Суммируем зарплату и пособие по нетрудоспособности августа и сравниваем: 2800 > 2240. Как видим, права на НСЛ нет.

Об этом важно не забыть и при перерасчете НДФЛ.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та отримайте матеріали про:

➤ головні зміни в законодавстві
➤ методи розв'язання складних робочих ситуацій
➤ зручні сервіси для роботи

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль