Головбух: Бюджет

Відрахування із заробітної плати 2018 року на прикладах

  • 30 травня 2018
  • 12371

Перш ніж виплатити працівникові зарплату, бухгалтер повинен відрахувати із неї податки. Усе про відрахування із заробітної плати 2018 року — у статті.

Заробітна плата — це винагорода працівнику від роботодавця за працю. Її виплачують у два етапи: не пізніше 16 днів з початку місяця та 7 днів — після закінчення місяця (ст. 115 КЗпП). Та перш ніж виплатити працівникові таку винагороду, бухгалтеру потрібно здійснити відрахування із заробітної плати податків та не забути про нарахування на неї.

Різниця між нарахуваннями і відрахуваннями

До нарахувань на зарплату належить податок, який сплачує роботодавець. Нарахування не зменшують доходу працівника.

Відрахування з заробітної плати 2018 року — це витрати працівника, тобто податки, які утримують із його доходу.

Щоправда, безпосередньо сплатити нараховані та відраховані податки відповідним органам — обов’язок роботодавців.

Податкова соціальна пільга 2019: визначаємо нові розміри

Іван Левадськийексперт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ
Із кожної зарплати чи іншого доходу працівника бухгалтер утримує ПДФО і військовий збір. Однак деякі доходи взагалі не оподатковуються, а до зарплати може застосовуватись податкова соціальна пільга. З’ясуємо, який розмір вона матиме у 2019 році та як її застосувати.

Нарахування на заробітну плату у 2018 році

Якщо відрахування із заробітної плати 2018 року — це кілька податків (детально в наступному пункті), то для нарахування на заробітну плату призначений лише один податок — єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Його сума не віднімається з заробітку працівника, а нараховується на цей заробіток як би «зверху» і повністю сплачується з кишені роботодавця.

Нагадуємо:

Формула для обчислення ЄСВ:

ЄСВ = зарплата × 22% (ставка ЄСВ)

Приклад нарахування на заробітну плату

Працівникові нарахували зарплату у розмірі 4250 грн. Із неї утримали ПДФО — 765 грн, військовий збір — 63,75 грн. На руки працівник отримав 3421,25 грн. Визначимо суму ЄСВ:

4250,00 грн × 22% = 935,00 грн

935 грн — це нарахування на заробітну плату, яке не зменшує суми зарплатні, яку працівник отримає «на руки». Тобто працівник отримає 3421,25 грн. А ось роботодавцеві доведеться виплатити 4356,25 грн (3421,25 грн + 935,00 грн).

Відрахування із заробітної плати у 2018 році

Відрахування із зарплати працівника включає:

  •  податок на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО);
  •  військовий збір;
  •  інші утримання: аліменти, борги за виконавчими листами тощо.

Розглянемо порядок утримання кожного податку окремо.

Відрахування податку на доходи фізичних осіб

Цьогоріч ПДФО із зарплати відраховують за ставкою 18% (п. 167.1 ПК). Його обчислюють так:

Податок на доходи фізичних осіб = зарплата × 18%

Але таке відрахування із заробітної плати можуть здійснювати і за іншою формулою. Скажімо, коли держава йде на поступки громадянам з низьким заробітком і надає їм податкову соціальну пільгу (ПСП), аби знизити податкове навантаження на них. У таких випадках формула виглядає так:

Податок на доходи фізичних осіб = (зарплата – ПСП) × 18%

Податкову соцпільгу працівник може отримати лише якщо його дохід не перевищує граничного розміру доходу — 2470 грн у 2018 році.

Основне призначення такої пільги — зменшення податкової бази і, як наслідок, відрахування із заробітної плати.

Відрахування із заробітної плати 2018 року на прикладах Більше про це у статті «Податкова соціальна пільга 2018».

На прикладах розглянемо утримання ПДФО із зарплати за наявності у працівника податкової пільги та без неї.

Приклад відрахування із заробітної плати ПДФО без ПСП

Нарахований заробіток працівника становить 5640 грн. Оскільки 5640,00 > 2470,00, права на соцпільгу працівник не має.

Розрахуємо ПДФО:

5640,00 грн × 18% = 1015,20 грн

Приклад відрахування із заробітної плати ПДФО з урахуванням ПСП

Оклад працівниці — 3980 грн. Вона працює на 0,5 ставки, тому за місяць їй нарахували 1990 грн. Оскільки 1990,00 < 2470,00, вона має право на ПСП.

Отже, застосовуємо ПСП:

1990,00 – 881,00 = 1109,00 — база оподаткування ПДФО;

1109,00 × 18% = 199,62 — сума утриманого податку.

Зверніть увагу!

Стаття 56 КЗпП не обмежує трудових прав працівника, що працює на умовах неповного робочого часу, тож він не є виключенням і до його зарплати застосовуємо ПСП, встановлену пп. 169.1.1 ПК.

Приклад відрахування з заробітної плати ПДФО з застосуванням ПСП на дітей 

Працівниці з двома дітьми нарахували заробітну платню у розмірі 4150 грн. Соцпільга становитиме:

881,00 × 2 = 1762,00 грн

Граничний розмір для користування пільгою:

2470,00 × 2 = 4940,00 грн

Порівняємо зарплату і допустиму межу:

4150,00 < 4940,00

Тому маємо скористуватися соцпільгою:

4150,00 – 1762,00 = 2388,00 — база оподаткування;

2388,00 × 18% = 429,84 — сума ПДФО, яку віднімаємо з нарахованої зарплатні.

Відрахування з нарахованої заробітної плати військового збору

Цьогоріч військовий збір утримуємо за ставкою 1,5% (п. 167.1 і п. 16 розд. XX). Незважаючи на те, що база оподаткування така сама, як і для ПДФО, податкову соцпільгу під час обчислення військового збору не віднімаємо. Військовий збір відраховуємо з повної зарплати:

Військовий збір = заробітна плата × 1,5%

Середня зарплата в Україні для розрахунку пенсії: сьогодення й перспективи Детальніше про військовий збір 2018

Після визначення розміру військового збору віднімаємо його від нарахованого заробітку. Розглянемо це на прикладі.

Приклад відрахування із заробітної плати військового збору

Робітнику нарахували заробіток — 2300 грн, застосували соцпільгу у розмірі 100% (881 грн), розрахували ПДФО — 225,42 грн.

Розрахуємо військовий збір:

2300,00 × 1,5% = 34,50 — сума військового збору, яку потрібно відняти.

Визначаємо суму заробітної плати, яку отримає працівник:

2300,00 – 225,42 – 34,50 = 2040,08 грн

Відрахування із заробітної плати аліментів

Аліментами є обов’язкові утримання із зарплати працівника за договором про стягнення аліментів та виконавчим листом щодо їх стягнення у визначеному в цих документах відсотковому розмірі.

Щоб бухгалтерія мала право відраховувати із зарплати працівника аліменти, він має написати відповідну заяву.

Сума аліментів утримується не із нарахованої зарплати, а з її розміру після відрахування податків та зборів, аби не перевищити встановлений законом загальний розмір відрахувань.

Приклад відрахування із заробітної плати аліментів

Працівникові нараховано зарплату — 4760 грн, із якої потрібно утримати ПДФО — 856,80 грн, військовий збір — 71,40 грн, аліменти — 20%. Обчислимо аліменти і фактичний заробіток працівника.

4760,00 грн – 856,80 грн – 71,40 грн = 3831,80 грн — зарплата без податків;

3831,80 грн × 20% = 766,36 грн — сума аліментів;

3831,80 грн – 766,36 грн = 3065,44 грн — отримає працівник.

Відрахування із заробітної плати 2018 року на прикладах Інші приклади утримання аліментів ви можете розглянути у статті «Аліменти на дітей, дружину: як утримати і відобразити в обліку».

Відрахування із зарплати по виконавчим листам

Відрахування із зарплати можливе і на підставі отриманого установою виконавчого листа та постанови державного виконавця про стягнення з працівника боргу та виконавчого збору. Перш ніж здійснювати таке відрахування, від працівника потрібно отримати заяву про стягнення.

Відрахування проводяться із заробітку, від якого відняли усі необхідні податки і збори. Але ці утримання не повинні перевищувати законодавчо встановлені норми.

Зверніть увагу!

Відрахування аліментів та боргу за виконавчим листом не здійснюють під час виплати авансу.

Законодавчі обмеження щодо відрахувань

Пам’ятайте, що загальний розмір усіх відрахувань на заробітну плату не може перевищувати (ст. 128 КЗпП):

  •  20% — за загальним правилом;
  •  50% — у разі: відшкодування із заробітку працівника шкоди, завданої третім юридичним або фізичним особам злочином; стягнення аліментів; відрахування з заробітної плати за кількома виконавчими документами; відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом, іншим ушкодженням здоров’я, втратою годувальника;
  •  70% — у разі стягнення аліментів на неповнолітніх дітей.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися