Єдиний звіт з ЄСВ і ПДФО

Головбух: Бюджет

Відрахування із заробітної плати 2019 року на прикладах

5 серпня 2019
19879
Середній бал: 0 із 5

Перш ніж виплатити працівникові зарплату, бухгалтер повинен відрахувати із неї податки. Усе про відрахування із заробітної плати 2019 року — у статті.

Заробітна плата — це винагорода працівнику від роботодавця за працю. Її виплачують у два етапи:

  • аванс — за першу половину місяця;
  • зарплату за відпрацьований місяць з вирахуванням раніше виплаченого авансу.

Проміжок часу між виплатою авансу і зарплатою, зарплатою і авансом не повинен перевищувати 16 днів. Виплачувати зарплату маємо не пізніше 7 днів після закінчення місяця (ст. 115 КЗпП).

Та перш ніж виплатити працівникові таку винагороду, бухгалтеру потрібно здійснити відрахування із заробітної плати податків чи інших платежів та не забути про нарахування на неї.

Звітуйте з ЄСВ і ПДФО за єдиною формою: інструкція

Різниця між нарахуваннями і відрахуваннями

До нарахувань на зарплату належить обов’язковий платіж (внесок), який сплачує роботодавець. Нарахування не зменшують доходу працівника.

Відрахування з заробітної плати 2019 року — це витрати працівника, тобто податки та інші виплати, які утримують із його доходу.

Щоправда, безпосередньо сплатити нарахований обов’язковий платіж (внесок) та відраховані податки відповідним органам — обов’язок роботодавців.

Нарахування на заробітну плату 2019 року (ЄСВ)

Якщо відрахування із заробітної плати 2019 року — це кілька податків (детально в наступному пункті), то для нарахування на заробітну плату призначений лише один податок — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ). Його сума не віднімається з заробітку працівника, а нараховується на цей заробіток «зверху» і повністю сплачується з кишені роботодавця. Формула для обчислення ЄСВ:

ЄСВ = зарплата × 22% (ставка ЄСВ)

Приклад нарахування на заробітну плату

Працівникові нарахували зарплату у розмірі 4250 грн. Із неї утримали ПДФО — 765,00 грн, військовий збір — 63,75 грн. На руки працівник отримає 3421,25 грн. Визначимо суму ЄСВ:

4250,00 грн × 22% = 935,00 грн

935 грн — це нарахування на заробітну плату, яке не зменшує суми зарплатні, яку працівник отримає «на руки». Тобто працівник отримає 3421,25 грн. А ось роботодавцеві доведеться сплатити 5185,00 грн (4250,00 грн + 935,00 грн).

Відрахування із заробітної плати 2019 року

Відрахування із зарплати працівника включає:

  •  податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
  •  військовий збір;
  •  інші утримання: аліменти, борги за виконавчими листами, середній заробіток у разі відшкодування збитків, шкоди тощо.

Розглянемо порядок утримання із заробітної плати 2019 року кожного податку окремо.

Відрахування податку на доходи фізичних осіб

ПДФО 2019 року із зарплати відраховують за ставкою 18% (п. 167.1 ПК). Його обчислюють так:

Податок на доходи фізичних осіб = зарплата × 18%

Але відраховувати ПДФО можуть і за іншою формулою. Скажімо, коли держава йде на поступки громадянам з низьким заробітком і їм надається податкова соціальна пільга (ПСП), аби знизити податкове навантаження на них. У таких випадках формула виглядає так:

Податок на доходи фізичних осіб = (зарплата – ПСП) × 18%

Податкову соцпільгу працівник може отримати лише якщо його дохід за місяць не перевищує граничного розміру доходу — 2690 грн у 2019 році.

Основне призначення такої пільги — зменшення податкової бази і, як наслідок, відрахування із заробітної плати.

На прикладах розглянемо утримання ПДФО із зарплати за наявності у працівника податкової пільги та без неї.

Приклад відрахування із заробітної плати ПДФО без ПСП

Нарахований заробіток працівника становить 5640 грн. Оскільки 5640,00 > 2690,00, права на соцпільгу працівник не має.

Розрахуємо ПДФО:

5640,00 грн × 18% = 1015,20 грн

Приклад відрахування із заробітної плати ПДФО з урахуванням ПСП

Оклад працівниці — 3784 грн. Вона працює на 0,5 ставки, тому за місяць їй нарахували 2086,50 грн (4173,00 грн× 0,5). Оскільки 2086,50 < 2690,00, вона має право на ПСП.

Отже, застосовуємо ПСП:

2086,50 – 960,50 = 1126,00 — база оподаткування ПДФО;

1126,00 × 18% = 202,68 — сума утриманого податку.

Зверніть увагу, що стаття 56 КЗпП не обмежує трудових прав працівника, що працює на умовах неповного робочого часу, тож він не є виключенням і до його зарплати застосовуємо ПСП, встановлену пп. 169.1.1 ПК.

Приклад відрахування з заробітної плати ПДФО з застосуванням ПСП на дітей

Працівниці з двома дітьми нарахували заробітну платню у розмірі 5300 грн. Соцпільга становитиме:

960,50 × 2 = 1921,00 грн

Граничний розмір для користування пільгою:

2690,00 × 2 = 5380,00 грн

Порівняємо зарплату і допустиму межу:

5300,00 < 5380,00

Тому маємо скористатися соцпільгою:

5300,00 – 1921,00 = 3379,00 — база оподаткування ПДФО;

3379,00 × 18% = 608,22 — сума ПДФО, яку віднімаємо з нарахованої зарплатні.

Відрахування з нарахованої заробітної плати військового збору

Цьогоріч військовий збір утримуємо за ставкою 1,5% (п. 167.1 і п. 16 розд. XX ПК). Незважаючи на те, що база оподаткування така сама, як і для ПДФО, податкову соцпільгу під час обчислення військового збору не віднімаємо. Військовий збір відраховуємо з повної зарплати:

Військовий збір = заробітна плата × 1,5%

Після визначення розміру військового збору віднімаємо його від нарахованого заробітку. Розглянемо це на прикладі.

Приклад відрахування із заробітної плати військового збору

Робітнику нарахували заробіток — 4173 грн, застосували соцпільгу у розмірі 100% (960,50 грн), розрахували ПДФО — 578,25 грн.

Розрахуємо військовий збір:

4173,00 × 1,5% = 62,60 — сума військового збору, яку потрібно утримати.

Визначаємо суму заробітної плати, яку отримає робітник:

4173,00 – 578,25 – 62,60 = 3532,16 грн

Відрахування із заробітної плати аліментів

Аліменти — це обов’язкові утримання із заробітної плати працівника за договором про стягнення аліментів, заявою працівника, рішенням суду та виконавчим листом щодо їх стягнення у визначеному в цих документах розмірі і порядку.

Щоб бухгалтерія мала право відраховувати із зарплати працівника аліменти, мають бути відповідні підтвердні документи залежно від того, у якому порядку їх працівник має сплачувати (добровільно чи примусово).

Суму аліментів утримуємо не із нарахованої зарплати, а з її розміру після відрахування податків та зборів, тобто із зарплати «на руки». При цьому слід контролювати, аби сума відрахованих аліментів не перевищила встановлений законом загальний розмір відрахувань.

Приклад відрахування із заробітної плати аліментів

Працівникові нараховано зарплату — 4760 грн, із якої потрібно утримати ПДФО — 856,80 грн, військовий збір — 71,40 грн, аліменти — 20% на дитину віком 5 років, але не менше мінімального гарантованого їх розміру. Обчислимо аліменти і фактичний заробіток працівника.

  • 4760,00 грн – 856,80 грн – 71,40 грн = 3831,80 грн — зарплата без податків;
  • 3831,80 грн × 20% = 766,36 грн — сума аліментів;
  • 1699,00 грн × 50% = 849,50 грн — мінімальна гарантована сума аліментів на дитину до 6-ти років;
  • 3831,80 грн × 50% = 1915,90 грн — граничний розмір відрахувань;

Порівнюємо суму аліментів з граничним розміром відрахувань:

849,50 < 1915,90

3831,80 грн – 849,50 грн = 2982,30 грн — отримає працівник.

Відрахування із заробітної плати 2019 року на прикладах
Іван Левадськийексперт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ
На роботу прийняли працівника, із заробітної плати якого потрібно утримувати аліменти. Для бухгалтера це додатковий клопіт, що викликає чимало запитань: як обчислювати суми аліментів, як їх індексувати й коригувати, у які строки утримувати, як відображати аліменти в обліку?

Утримання із заробітної плати по виконавчим листам

Відрахування із зарплати можливе і на підставі отриманого установою виконавчого листа та постанови державного виконавця про стягнення з працівника боргу та виконавчого збору.

Відрахування проводяться із заробітку, від якого відняли усі необхідні податки і збори, аліменти. Але ці утримання не повинні перевищувати законодавчо встановлені норми.

Законодавчі обмеження щодо відрахувань

Пам’ятайте, що загальний розмір усіх відрахувань на заробітну плату не може перевищувати (ст. 128 КЗпП):

  •  20% — за загальним правилом;
  •  50% — у разі: відшкодування із заробітку працівника шкоди, завданої третім юридичним або фізичним особам злочином; стягнення аліментів; відрахування з заробітної плати за кількома виконавчими документами; відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом, іншим ушкодженням здоров’я, втратою годувальника;
  •  70% — у разі стягнення аліментів на неповнолітніх дітей.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Дочитайте статтю після легкої реєстрації

і скачуйте ідеальні зразки заповнення
бюджетної звітності

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися