Головбух: Бюджет

Расчет отпускных 2018 поэтапно

  • 17 травня 2018
  • 8871

Как правило, отпуск приходится на лето, но на практике почти каждый месяц хотя бы один работник уходит в отпуск. Поэтому ежемесячно перед бухгалтером стоит задача — расчет отпускных. Как начисляются отпускные в Украине — рассмотрим поэтапно.

Формула рассчета отпускных выглядит так:

количество дней отпуска × среднедневная зарплата = размер отпускных

Рассмотрим каждый из этих показателей.

Количество дней отпуска

В целом работник имеет право на отпуск продолжительностью 24 календарных дня в год. Но обычно работники разбивают такой отпуск на части, чтобы использовать ее в наиболее удобное для себя время. Необходимое работнику количество дней отпуска отмечают в приказе об отпуске.

Отпускные нужно начислять за все календарные дни отпуска кроме праздничных и нерабочих дней. Последние определяются статьей 73 Кодекса законов о труде Украины.

Податкова соціальна пільга 2019: визначаємо нові розміри

Іван Левадськийексперт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ
Із кожної зарплати чи іншого доходу працівника бухгалтер утримує ПДФО і військовий збір. Однак деякі доходи взагалі не оподатковуються, а до зарплати може застосовуватись податкова соціальна пільга. З’ясуємо, який розмір вона матиме у 2019 році та як її застосувати.

Средняя зарплата

Среднедневную зарплату для начисления отпускных 2018 рассчитывают согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100 (далее — Порядок № 100).

Формула для расчета среднедневной зарплаты выглядит так:

выплаты расчетного периода ÷ продолжительность расчетного периода = среднедневная зарплата для начисления отпускных

То есть чтобы вычислить среднедневной зарплату, нужно знать сумму выплат расчетного периода и его продолжительность.

Продолжительность расчетного периода

Расчет средней заработной платы для отпускных начинаем с выяснения количества дней расчетного периода. Как правило, этот период составляет 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Он зависит от продолжительности трудовых отношений:

Продолжительность трудовых отношений, к. мес.

Расчетный период, к. мес.

> 12

12

< 12

≥ 1, < 12

< 1

ФОВ

  ФОВ — фактически отработанное время

То есть отпускные 2018 рассчитываем по принципу:

  • расчетный период = полные календарные месяцы (работник работает в учреждении больше календарного месяца);
  • расчетный период = фактически отработанное время, то есть с первого дня до дня начала отпуска (работник в учреждении меньше месяца).

Обратите внимание!

В Украине нет нормативно-правового акта, определяющего порядок расчета количества дней ежегодного отпуска пропорционально отработанному времени. Как рассчитываются отпускные? Некоторые кадровики насчитывают работнику один день основного отпуска, если он отработал в месяце 15 дней, а если меньше — ничего. Точный результат гарантирует формула, рекомендованная Минсоцполитики. Однако для основного отпуска педагогам, дополнительных отпусков за вредные условия труда, отпуска за работу с компьютером эта формула не подходит.

Начисление отпускных в 2018 году в Украине проводим после правильного определения продолжительности расчетного периода.

В расчетный период не включаем:

  • праздничные и нерабочие дни;
  • время, в течение которого работники по уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся или частично сохранялся заработок: дни отпуска за свой счет, отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего или шестилетнего возраста.

Количество дней для расчета отпускных 2018 таблица (для первого полугодия):

Месяц начала отпуска

Границы расчетного периода

Количество праздничных и нерабочих дней, к. дн.

Продолжительность расчетного периода, к. дн.

Расчет

Январь

01.01.2017 – 31.12.2017

12

353

365 – 12

Февраль

01.02.2017 – 31.01.2018

12

353

365 – 12

Март

01.03.2017 – 28.02.2018

12

353

365 – 12

Апрель

01.04.2017 – 31.03.2018

12

353

365 – 12

Май

01.05.2017 – 30.04.2018

12

353

365 – 12

Июнь

01.06.2017 – 31.05.2018

12

353

365 – 12

Количество дней для расчета отпускных 2018 таблица (для второго полугодия):

Месяц начала отпуска

Первый месяц расчетного периода

Количество праздничных и нерабочих дней, к. дн.

Продолжительность расчетного периода, к. дн.

Расчет

Июль

01.07.2017 – 30.06.2018

11

354

365 – 11

Август

01.08.2017 – 31.07.2018

11

354

365 – 11

Сентябрь

01.09.2017 – 31.08.2018

11

354

365 – 11

Октябрь

01.10.2017 – 30.09.2018

11

354

365 – 11

Ноябрь

01.11.2017 – 31.10.2018

11

354

365 – 11

Декабрь

01.12.2017 – 30.11.2018

11

354

365 – 11

Выплаты расчетного периода

Чтобы осуществить расчет средней заработной платы для отпускных, нужно знать сумму выплат за расчетный период. Это все выплаты, связанные с выполнением работы по должности, то есть:

  • должностной оклад (тарифный разряд);
  • доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, расширение зоны обслуживания, выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, высокие достижения в труде, условия труда, интенсивность труда, выслугу лет и т. д.);
  • разница в должностных окладах, выплачиваемая работникам за выполнение обязанностей временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения;
  • премии за вклад в работу учреждения;
  • вознаграждение по итогам годовой работы;
  • доплата до размера минимальной зарплаты.

Кроме этих выплат для начисления отпускных в 2018 году в Украине также прибавляем:

  • выплаты за время, в течение которого работнику сохраняют средний заработок (оплата отпусков, за выполнение государственных и общественных обязанностей, за дни служебной командировки и т. д.);
  • оплату первых 5 дней временной нетрудоспособности и пособия по временной нетрудоспособности;
  • пособие по беременности и родам.

К выплатам расчетного периода при начислении отпускных в 2018 году не включаем выплаты, определенные пунктом 4 Порядка № 100, то есть:

  • единовременные выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь (для оздоровления, решения социально-бытовых вопросов, на погребение и т. п.), помощь работникам, уходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.);
  • выплаты, связанные с юбилейными датами (премии к 8 марта, ко дню бухгалтера и т. д.).

Основные выплаты, которые учитываем/не учитываем, когда вычисляем отпускные в 2018 году, мы привели в таблице:

Название выплаты

Выплата расчетного периода (да +, нет –)

Оплата дней временной нетрудоспособности

+

Пособие по беременности и родам

+

Оплата государственных и общественных обязанностей и т. п.

+

Компенсация дней неиспользованного отпуска

Материальная помощь на оздоровление

Отпускные

+

Премии к праздникам

Материальная помощь на решение социально-бытовых вопросов

Определив продолжительность расчетного периода в календарных днях и подытожив выплаты расчетного периода, осуществляем расчет среднедневной зарплаты: выплаты расчетного периода делим на его продолжительность.

Итак, у нас есть все необходимые показатели, чтобы рассчитать отпускные — среднедневную зарплату умножаем на количество дней отпуска. Для наглядности рассмотрим пример рассчета отпускных.

Примеры начисления отпускных в 2018 году

Пример 1. Расчет отпускных вновь принятых работников

Работница работает в учреждении с 10.01.2018. 10.05.2018 она пошла в социальный дополнительный отпуск продолжительностью 10 к. дн. За период работы в учреждении она получила зарплату:

  • 3100,57 грн — за январь;
  • 4747,75 грн — за февраль;
  • 5426,00 грн — за март;
  • 5154,70 грн — за апрель.

Как считаются отпускные такой работнице?

  1. Чтобы произвести расчет отпускных, определяем расчетный период. Это февраль — апрель 2018 года (поскольку январь отработан не полностью). Его продолжительность — 87 к. дн. (89 к. дн. – 2 к. дн.). То есть исключаем 2 дня — 08.03.2018 и 08.04.2018.

Сумма выплат расчетного периода составляет:

4747,75 грн + 5426,00 грн + 5154,70 грн = 15 328,45 грн

  1. Далее осуществляем расчет средней заработной платы для отпускных:

15 328,45 грн ÷ 87 к. дн. = 176,19 грн

  1. Вычисляем отпускные:

176,19 грн × 10 к. дн. = 1761,90 грн

Поскольку продолжительность отпуска с 10 по 19 мая 2018 года, дня отдыха (12, 13, 19 мая) будут оплачены как дни отпуска.

Но бывают ситуации, когда расчетного периода или выплат в расчетном периоде нет. В таком случае для начисления отпускных 2018 среднюю зарплату вычисляем из размера должностного оклада (абз. 18 п. 4 Порядка № 100). Если должностной оклад меньше размера минимальной зарплаты, доплату до уровня минимальной зарплаты не начисляем, поскольку оплата отпуска является оплатой за неотработанное время.

Пример 2. Вычисление отпускных после выхода из отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста

Как начисляют отпускные работницы, у которой:

  • 14.05.2018 — последний день отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста;
  • 15.05.2018 — первый день ежегодного основного отпуска продолжительностью 24 к. дн.

Ее должностной оклад — 3048 грн (9 т. р.).

В этой ситуации с расчетного периода (май 2017 — апрель 2018) исключаем время отпуска по уходу за ребенком. Соответственно расчет отпускных в 2018 году осуществляем без расчетного периода и выплат за такой период.

  1. Сумму среднедневной зарплаты вычисляем из должностного оклада и среднемесячного количества календарных дней:

3048 грн ÷ 30,44 к. дн. = 100,13 грн

  1. Оплата отпускных:

100,13 грн × 24 к. дн. = 2403,12 грн, з яких:

  • 1702,21 грн (100,13 грн × 17 к. дн.) — за дни мая;
  • 700,91 грн (100,13 грн × 7 к. дн.) — за дни июня.


Право работника на отпуск на новом месте работы
Отпуск несовершеннолетнему работнику: предоставляем правильно
Можно неиспользованную часть ежегодного отпуска заменить компенсацией

Корректировка выплат

В бюджетной сфере выплаты расчетного периода для начисления отпускных в 2018 году в Украине можно разделить по месяцам:

  • к повышению и
  • после повышения размера должностных окладов.

Если в определенных пределах расчетного периода повышали размеры должностных окладов по решению КМУ, выплаты за расчетный период к повышению нужно увеличить на коэффициент корректировки:

коэффициент корректировки = должностной оклад после повышения ÷ должностной оклад к повышению

Расчет отпускных 2018 будет правильным только тогда, когда выплаты к повышению увеличим на коэффициент корректировки.

Коэффициенты корректировки выплат (оплата труда по ЕТС)

Тарифный разряд

Коэффициент

Тарифный разряд

Коэффициент

Тарифный разряд

Коэффициент

Тарифный разряд

Коэффициент

Тарифный разряд

Коэффициент

1

1,10125

6

1,10129

11

1,10121

16

1,10125

21

1,10130

2

1,10149

7

1,10106

12

1,10112

17

1,10125

22

1,10129

3

1,10117

8

1,10137

13

1,10132

18

1,10125

23

1,10129

4

1,10138

9

1,10116

14

1,10124

19

1,10124

24

1,10120

5

1,10110

10

1,10130

15

1,10126

20

1,10130

25

1,10130

Как начисляются отпускные в 2018 году, когда в расчетном периоде было повышение должностных окладов, мы выяснили.

Расчет отпускных в 2018 году пример поможет понять применения коэффициентов корректировки на практике.

Пример 3. Применение коэффициентов корректировки

С работником заключен трудовой договор 11.09.2017. С 10.05.2018 он ушел в ежегодный основной отпуск продолжительностью 15 к. дн. с выплатой материальной помощи на оздоровление в размере должностного оклада — 2713 грн. Как рассчитать отпускные, если ему начислена зарплата:

  • 2992,00 грн — за сентябрь 2017;
  • 4928,00 грн — за октябрь 2017;
  • 4928,00 грн — за ноябрь 2017;
  • 4681,60 грн — за декабрь 2017;
  • 4883,40 грн — за январь 2018;
  • 5426,00 грн — за февраль 2018;
  • 4883,40 грн — за март 2018;
  • 5154,70 грн — за апрель 2018.
  1. Для начисления отпускных 2018 расчетным периодом является октябрь 2017 — апрель 2018 года. Его продолжительность составляет 206 к. дн. (212 к. дн. – 6 к. дн.). То есть с этого периода исключаем дня 14.10.2017, 25.12.2017, 1 и 7 января, 8 марта и апреля текущего года.

Поскольку с 01.01.2018 по должности 7 тарифного разряда должностной оклад повысился с 2464 грн до 2713 грн, для начисления отпускных в 2018 году выплаты расчетного периода определяем, учитывая коэффициент корректировки 1,10106 (2713 грн ÷ 2464 грн). Его также можно узнать из таблицы коэффициентов.

Сумма выплат расчетного периода с учетом коэффициента корректировки

Месяц и год расчетного периода

Начисленная зарплата, грн

Коэффициент корректировки

Выплаты расчетного периода для начисления отпускных​ 2018, грн

Октябрь 2017

4928,00

1,10106

5426,02

Ноябрь 2017

4928,00

1,10106

5426,02

Декабрь 2017

4681,60

1,10106

5154,72

Январь 2018

4883,40

-

4883,40

Февраль 2018

5426,00

-

5426,00

Март 2018

4883,40

-

4883,40

Апрель 2018

5154,70

-

5154,70

Всего:

34 885,10

-

36 354,27

Итак, среднюю зарплату вычисляем не из начисленной зарплаты, а с учетом коэффициента корректировки выплат 2017 года.

  1. Расчет средней заработной платы для отпускных:

36 354,27 грн ÷ 206 к. дн. = 176,48 грн

  1. Сумма отпускных:

176,48 грн × 15 к. дн. = 2647,20 грн

ЕСВ, НДФЛ и военный сбор

Во время каждой выплаты зарплаты или отпускных, учреждение одновременно платит ЕСВ, НДФЛ и военный сбор.

ЕСВ начисляем по ставке 22% (8,41% — для работников с инвалидностью) на сумму отпускных. В отчете по ЕСВ отпускные отражаем отдельными строками в разрезе периодов, за которые они начислены. При этом сумму материальной помощи на оздоровление отражаем в отчете по ЕСВ в составе зарплаты, а не отпускных.

По вышеприведенному примеру 2, за май следует начислить ЕСВ из размер минимальной зарплаты 819,06 грн (3723 грн × 22%), с которой:

  • 374,49 грн (1702,21 грн × 22%) — на майские отпускные;
  • 444,57 грн (2020,79 грн × 22%) — на дополнительную базу начисления ЕСВ за май.

Дополнительно начисляем ЕСВ на сумму отпускных за июнь — 154,20 грн (700,91 грн × 22%).

НДФЛ удерживаем из всей суммы отпускных по ставке 18% без применения НСЛ. НСЛ применяем к совокупному месячному доходу, в сумму которого включаем отпускные за соответствующую часть месяца.

Если рассмотреть пример 2, за май известный совокупный месячный доход — 1702,21 грн (сумма отпускных за май). При наличии заявления о применении НСЛ удерживая НДФЛ применяем НСЛ в размере 881,00 грн, поскольку 1702,21 < 2470,00 грн. То есть удерживаем НДФЛ за май:

(1702,21 грн – 881,00 грн) × 18% = 821,21 грн × 18% = 147,82 грн

С суммы отпускных за июнь НДФЛ удерживаем без применения НСЛ — 126,16 грн (700,91 грн × 18%).

После начисления отпускных в 2018 году не забываем удержать и военный сбор по ставке 1,5%:

  • 25,53 грн (1702,21 грн × 1,5%) —с дохода за май;
  • 10,51 грн (700,91 грн × 1,5%) — с дохода за июнь.

Суммы НДФЛ и военного сбора отражаем в соответствующих ячейках налогового расчета за соответствующий квартал.

Бухгалтерский учет

После начисления отпускных в 2018 году, ЕСВ, удержания НДФЛ и военного сбора, эти суммы отражаем в бухгалтерском учете учреждения. Для наглядности используем расчет отпускных в 2018 году в Украине примеры 3.

Начисление и выплата отпускных, уплата ЕСВ, НДФЛ и военного сбора

Хозяйственная операция

Корреспонденция субсчетов (проводки)

Сумма, грн

д-т

к-т

Начислено суммы отпускных и материальной помощи на оздоровление (2647,20 грн + 2713,00 грн)

8011, 8111

6511

5360,20

Начислено ЕСВ (5360,20 грн × 22%)

8012, 8112

6313

1179,24

Начислено:

  • НДФЛ (5360,20 грн × 18%)

6511

6311/1

964,84

  • военный сбор (5360,20 грн × 1,5%)

6311/2

80,40

Перечислено отпускные и материальную помощь на личный карточный счет работника (5360,20 грн – 964,84 грн – 80,40 грн)

6511

2313

4314,96

Уплачено:

  • ЕСВ

6313

2313

1179,24

  • НДФЛ

6311/1

2313

964,84

  • военный сбор

6311/2

2313

80,40

На страницах еженедельника «Головбух: Бюджет» вы найдете другие примеры начисления отпускных в 2018 году в Украине и их отражение в бухгалтерском учете учреждения.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися