text
Головбух: Бюджет

Лікарняні в 1ДФ: коли та як відображати

  • 9 жовтня 2017
  • 14281

Лікарняні, нараховані працівникові установи, бухгалтер має правильно відобразити в формі 1ДФ. Порядок їх відображення має свої особливості, які випливають із факту виплати. Розповімо про лікарняні в 1 ДФ докладно.

Лікарняні в 1ДФ відображають за певним порядком, що залежить від того, виплачені такі суми чи ні. Розповімо про все по черзі.

Як відомо, про нараховані і виплачені працівникам суми заробітної плати, винагороди за цивільно-правовим договором та утриманий з них ПДФО і військовий збір бухгалтер установи звітує до контролюючих органів щокварталу.

Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, бухгалтер подає Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ (далі — форма 1 ДФ, Податковий розрахунок). Його складають за кожен квартал окремо, тобто не наростаючим підсумком.

У ньому відображають як суми заробітної плати, так і прирівняні до неї суми, якими і є лікарняні. Тому лікарняні в 1ДФ відображають за ознакою доходу «101» — так само, як і заробітну плату.

Як різнитиметься порядок такого відображення від факту виплати?

Детально:

Лікарняні нарахували і виплатили працівникові

Більшість бюджетних установ заробітну плату за другу половину місяця виплачують в останніх числах місяця, за який нараховують заробітну плату. Це потрібно, аби на початок місяця не виникла кредиторська заборгованість.

Тож у формі Податкового розрахунку буде відображена уся нарахована і виплачена заробітна плата.

Як це зробити на практиці, розглянемо у прикладі 1.

Приклад 1. Лікарняні в 1ДФ — нараховані і виплачені

В установі три працівники. Бухгалтер нарахував і виплатив їм заробітну плату за ІІІ квартал 2017 року (липень — вересень) загальною сумою 44 000,00 грн, у т. ч.:

  • 18 000,00 грн — першому;
  • 15 000,00 грн — другому;
  • 11 000,00 грн — третьому (у т. ч. 2500,00 грн — лікарняні).

З цих сум утримали ПДФО — 7920,00 грн, у т. ч.:

  • 3240,00 грн (18 000,00  ×18%) — із зарплати першого;
  • 2700,00 грн (15 000,00  ×18%) — із зарплати другого;
  • 1980,00 грн (11 000,00  ×18%) — із зарплати і лікарняних третього.

Також утримли військовий збір у загальній сумі 660,00 грн (44 000,00 ×1,5%).

Відобразимо перелічені суми в податковому розрахунку, зокрема, у графах 3а, 3, 4а, 4 (див. табл. 1)

Таблиця 1

Лікарняні в 1ДФ, коли вони нараховані і виплачені працівникові

Назва податку/збору

№ розділу у формі 1 ДФ

Сума нарахованого доходу, грн

Сума виплаченого доходу, грн

Сума утриманого податку, грн

нарахованого

перерахованого

3

4

ПДФО

І

18 000,00

18 000,00

3240,00

3240,00

15 000,00

15 000,00

2700,00

2700,00

11 000,00

11 000,00

1980,00

1980,00

44 000,00

44 000,00

7920,00

7920,00

Військовий збір

ІІ

44 000,00

44 000,00

660,00

660,00

Лікарняні нарахували, але не виплатили працівникові

Цілком іншою буде ситуація, коли протягом кварталу лікарняні бухгалтер нарахував, але виплатили їх у наступному кварталі.

Так, у цій ситуації лікарняні в 1ДФ ми не відображаємо у графі 3 «Сума виплаченого доходу» і, відповідно, суми ПДФО і військового збору — у графі 4 «Сума утриманого податку/перерахованого».

Для унаочнення цього висновку розглянемо приклад 2.

Приклад 2. Лікарняні нараховані, але не виплачені

В установі три працівники. Бухгалтер нарахував їм заробітну плату за ІІІ квартал 2017 року (липень — вересень) в загальній сумі 44 000,00 грн, у т. ч.:

  • 18 000,00 грн — першому;
  • 15 000,00 грн — другому;
  • 8500,00 грн — третьому;
  • 2500,00 грн — лікарняні, які не виплачені третьому працівнику. Лікарняні в 1ДФ відображаємо лише у графі 3а «Сума нарахованого доходу».

З цих сум утримано ПДФО 7920,00 грн, у т. ч.:

  • 3240,00 грн (18 000,00 грн ×18%) — із зарплати першого;
  • 2700,00 грн (15 000,00 грн ×18%) — із зарплати другого;
  • 1530,00 грн (8500,00 грн ×18%) — із зарплати третього;
  • 450,00 грн (2500,00 грн ×18%) — із лікарняних третього.

Сплачено до бюджету ПДФО в сумі 7470,00 грн (7920,00 грн – 450,00 грн).

Утримано військовий збір у загальній сумі 660,00 грн (44 000,00 грн ×1,5%), у т. ч.:

  • 622,50 грн (41500,00 грн ×1,5%) — із виплаченої працівникам зарплати;
  • 37,50 грн (2500,00 грн ×1,5%) — із не виплачених лікарняних.

Відобразимо ці суми в податковому розрахунку, зокрема, у графах 3а, 3, 4а, 4 (див. табл. 2)

Таблиця 2

Лікарняні в 1ДФ, коли вони нараховані і не виплачені працівнику

Назва податку/збору

№ розділу Податкового розрахунку

Сума нарахованого доходу, грн

Сума виплаченого доходу, грн

Сума утриманого податку, грн

нарахованого

перерахованого

3

4

ПДФО

І

18 000,00

18 000,00

3240,00

3240,00

15 000,00

15 000,00

2700,00

2700,00

11 000,00

8500,00

(11 000,00 – 2500,00)

1980,00

1530,00

44 000,00

41 500,00

(44 000,00 – 25 00,00)

7920,00

7470,00

(7920,00 – 450,00)

Військовий збір

ІІ

44 000,00

41 500,00

(44 000,00 – 2500,00)

660,00

622,50

(660,00 – 37,50)

Лікарняні в 1 ДФ, які нараховані у минулому кварталі, а виплачені у поточному

У ситуації, коли працівнику нараховані у минулому кварталі лікарняні, а виплачують їх у поточному кварталі, лікарняні в 1ДФ не відображаємо у графі 3а «Сума нарахованого доходу» і, відповідно, суми ПДФО і військового збору — у графі 4а «Сума утриманого податку/нарахованого».

Для наочності розглянемо приклад 3.

Приклад 3. Лікарняні, нараховані у минулому кварталі, а виплачені у поточному

В установі працює три працівники. Бухгалтер нарахував їм і виплатив заробітну плату за ІІІ квартал 2017 року (липень — вересень) в загальній сумі 44 000,00 грн, у т. ч.:

  • 18 000,00 грн — першому;
  • 15 000,00 грн — другому;
  • 11 000,00 грн — третьому.

З цих сум утримали ПДФО 7920,00 грн, у т. ч.:

  • 3240,00 грн (18 000,00  ×18%) — із зарплати першого;
  • 2700,00 грн (15 000,00  ×18%) — із зарплати другого;
  • 1980,00 грн (11 000,00  ×18%) — із зарплати третього.

Утримали також і військовий збір у загальній сумі 660,00 грн (44 000,00 грн ×1,5%).

Одному з працівників у червні нарахували лікарняні у сумі 3000,00 грн, і їх у ІІІ кварталі виплатили.

У цій ситуації лікарняні в 1ДФ відображаємо у графі 3 «Сума виплаченого доходу». Окрім цього, під час їх виплати до бюджету сплатили:

  • ПДФО — 540,00 грн (3000,00 грн × 18%);
  • військовий збір — 45,00 грн (3000,00 грн × 1,5%).

Суми сплаченого до бюджету ПДФО і військового збору, які утримані у червні з суми лікарняних, відображаємо у графі 4 «Сума утриманого податку/перерахованого».

Відобразимо ці суми у формі 1 ДФ, зокрема, у графах 3а, 3, 4а, 4 (див. табл. 3)

Таблиця 3

Лікарняні в 1ДФ, коли вони виплачені працівнику

Назва податку/збору

№ розділу Податкового розрахунку

Сума нарахованого доходу, грн

Сума виплаченого доходу, грн

Сума утриманого податку, грн

нарахованого

перерахованого

3

4

ПДФО

І

18 000,00

18 000,00

3240,00

3240,00

15 000,00

15 000,00

2700,00

2700,00

11 000,00

14 000,00

(11 000,00 + 3000,00)

1980,00

2520,00

(1980,00 + 540,00)

44 000,00

47000,00

(44 000,00 + 3000,00)

7920,00

8460,00

(7920,00 + 540,00)

Військовий збір

ІІ

44 000,00

47 000,00

(44 000,00 + 3000,00)

660,00

705,00

(660,00 + 45,00)

Отже, лікарняні в 1ДФ відображаємо з ознакою доходу «101». У Податковому розрахунку відображаємо суми лікарняних у графах:

  • 3а, 3 — якщо їх нараховано і виплачено у поточному звітному кварталі;
  • 3а — якщо їх нараховано у поточному звітному кварталі, але не виплачено;
  • 3 — якщо у поточному звітному кварталі виплачено лікарняні, які нарахованіо у минулому звітному кварталі.

Утримані із лікарняних суми ПДФО і військового збору відображаємо у Податковому розрахунку у графах 4а, 4 аналогічно.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд