Не згодні з результатами ревізії? Вибір є

Головбух: Бюджет

Лікарняні в 1ДФ: коли та як відображати

31 січня 2019
35871
Середній бал: 0 із 5

Лікарняні, нараховані працівникові установи, бухгалтер має правильно відобразити в формі 1ДФ. Порядок їх відображення має свої особливості, які випливають із факту виплати. Розповімо про лікарняні в 1 ДФ докладно.

Лікарняні в 1ДФ відображають за певним порядком, що залежить від того, виплачені такі суми чи ні. Розповімо про все по черзі.

Як відомо, про нараховані і виплачені працівникам суми заробітної плати, винагороди за цивільно-правовим договором та утриманий з них ПДФО і військовий збір бухгалтер установи звітує до контролюючих органів щокварталу.

Протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, бухгалтер подає Податковий розрахунок за формою 1ДФ (далі — форма 1 ДФ, Податковий розрахунок). Його складають за кожен квартал окремо, тобто не наростаючим підсумком.

У ньому відображають як суми заробітної плати, так і прирівняні до неї суми, якими і є лікарняні. Тому лікарняні в 1ДФ відображають за ознакою доходу «101» — код такий самий, як для заробітної плати.

Як різнитиметься порядок такого відображення від факту виплати?

Лікарняні нарахували і виплатили працівникові

Більшість бюджетних установ заробітну плату за другу половину місяця виплачують в останніх числах місяця, за який нараховують зарплату. Це потрібно, аби на початок місяця не виникла кредиторська заборгованість.

Тож у формі Податкового розрахунку буде відображена уся нарахована і виплачена заробітна плата.

Як це зробити на практиці, розглянемо у прикладі 1.

Приклад 1. Лікарняні в 1ДФ — нараховані і виплачені

В установі три працівники. Бухгалтер нарахував і виплатив їм заробітну плату за ІІІ квартал 2018 року (липень — вересень) загальною сумою 44 000,00 грн, у т. ч.:

  • 18 000,00 грн — першому;
  • 15 000,00 грн — другому;
  • 11 000,00 грн — третьому (у т. ч. 2500,00 грн — лікарняні).

З цих сум утримали ПДФО — 7920,00 грн, у т. ч.:

  • 3240,00 грн (18 000,00 × 18%) — із зарплати першого;
  • 2700,00 грн (15 000,00 × 18%) — із зарплати другого;
  • 1980,00 грн (11 000,00 × 18%) — із зарплати і лікарняних третього.

Також утримли військовий збір у загальній сумі 660,00 грн (44 000,00 ×1,5%).

Відобразимо перелічені суми в податковому розрахунку, зокрема, у графах 3а, 3, 4а, 4 (див. табл.).

Лікарняні в 1ДФ, коли вони нараховані і виплачені працівникові

Назва податку/збору

№ розділу у формі 1 ДФ

Сума нарахованого доходу, грн

Сума виплаченого доходу, грн

Сума утриманого податку, грн

нарахованого

перерахованого

3

4

ПДФО

І

18 000,00

18 000,00

3240,00

3240,00

15 000,00

15 000,00

2700,00

2700,00

11 000,00

11 000,00

1980,00

1980,00

44 000,00

44 000,00

7920,00

7920,00

Військовий збір

ІІ

44 000,00

44 000,00

660,00

660,00

Хай штраф вам і не сниться, або Лікарняні без помилок

Лікарняні в 1ДФ: коли та як відображати
Микола Постернакексперт з питань соціального страхування
Кожен бухгалтер прагне правильно і своєчасно оплатити листок непрацездатності. Задовільнити він має і працівника, і ФСС, який за порушення може й оштрафувати. Що потрібно знати, аби уникнути помилок в оплаті лікарняних?

Лікарняні нарахували, але не виплатили працівникові

Цілком іншою буде ситуація, коли протягом кварталу лікарняні бухгалтер нарахував, але виплатили їх у наступному кварталі.

Так, у цій ситуації лікарняні в 1ДФ ми не відображаємо у графі 3 «Сума виплаченого доходу» і, відповідно, суми ПДФО і військового збору — у графі 4 «Сума утриманого податку/перерахованого».

Для унаочнення цього висновку розглянемо приклад 2.

Приклад 2. Лікарняні нараховані, але не виплачені

В установі три працівники. Бухгалтер нарахував їм заробітну плату за ІІІ квартал 2018 року (липень — вересень) в загальній сумі 44 000,00 грн, у т. ч.:

  • 18 000,00 грн — першому;
  • 15 000,00 грн — другому;
  • 8500,00 грн — третьому;
  • 2500,00 грн — лікарняні, які не виплачені третьому працівнику. Лікарняні в 1ДФ відображаємо лише у графі 3а «Сума нарахованого доходу».

З цих сум утримано ПДФО 7920,00 грн, у т. ч.:

  • 3240,00 грн (18 000,00 грн × 18%) — із зарплати першого;
  • 2700,00 грн (15 000,00 грн × 18%) — із зарплати другого;
  • 1530,00 грн (8500,00 грн × 18%) — із зарплати третього;
  • 450,00 грн (2500,00 грн × 18%) — із лікарняних третього.

Сплачено до бюджету ПДФО в сумі 7470,00 грн (7920,00 грн – 450,00 грн).

Утримано військовий збір у загальній сумі 660,00 грн (44 000,00 грн ×1,5%), у т. ч.:

  • 622,50 грн (41500,00 грн ×1,5%) — із виплаченої працівникам зарплати;
  • 37,50 грн (2500,00 грн ×1,5%) — із не виплачених лікарняних.

Відобразимо ці суми в податковому розрахунку, зокрема, у графах 3а, 3, 4а, 4 (див. табл.).

Лікарняні в 1ДФ, коли вони нараховані і не виплачені працівнику

Назва податку/збору

№ розділу Податкового розрахунку

Сума нарахованого доходу, грн

Сума виплаченого доходу, грн

Сума утриманого податку, грн

нарахованого

перерахованого

3

4

ПДФО

І

18 000,00

18 000,00

3240,00

3240,00

15 000,00

15 000,00

2700,00

2700,00

11 000,00

8500,00

(11 000,00 – 2500,00)

1980,00

1530,00

44 000,00

41 500,00

(44 000,00 – 25 00,00)

7920,00

7470,00

(7920,00 – 450,00)

Військовий збір

ІІ

44 000,00

41 500,00

(44 000,00 – 2500,00)

660,00

622,50

(660,00 – 37,50)

Лікарняні в 1 ДФ, які нараховані у минулому кварталі, а виплачені у поточному

У ситуації, коли працівнику нараховані у минулому кварталі лікарняні, а виплачують їх у поточному кварталі, лікарняні в 1ДФ не відображаємо у графі 3а «Сума нарахованого доходу» і, відповідно, суми ПДФО і військового збору — у графі 4а «Сума утриманого податку/нарахованого».

Для наочності розглянемо приклад 3.

Приклад 3. Лікарняні, нараховані у минулому кварталі, а виплачені у поточному

В установі працює три працівники. Бухгалтер нарахував їм і виплатив заробітну плату за ІІІ квартал 2018 року (липень — вересень) в загальній сумі 44 000,00 грн, у т. ч.:

  • 18 000,00 грн — першому;
  • 15 000,00 грн — другому;
  • 11 000,00 грн — третьому.

З цих сум утримали ПДФО 7920,00 грн, у т. ч.:

  • 3240,00 грн (18 000,00 × 18%) — із зарплати першого;
  • 2700,00 грн (15 000,00 × 18%) — із зарплати другого;
  • 1980,00 грн (11 000,00 × 18%) — із зарплати третього.

Утримали також і військовий збір у загальній сумі 660,00 грн (44 000,00 грн × 1,5%).

Одному з працівників у червні нарахували лікарняні у сумі 3000,00 грн, і їх у ІІІ кварталі виплатили.

У цій ситуації лікарняні в 1ДФ відображаємо у графі 3 «Сума виплаченого доходу». Окрім цього, під час їх виплати до бюджету сплатили:

  • ПДФО — 540,00 грн (3000,00 грн × 18%);
  • військовий збір — 45,00 грн (3000,00 грн × 1,5%).

Суми сплаченого до бюджету ПДФО і військового збору, які утримані у червні з суми лікарняних, відображаємо у графі 4 «Сума утриманого податку/перерахованого».

Відобразимо ці суми у формі 1 ДФ, зокрема, у графах 3а, 3, 4а, 4 (див. табл.).

Лікарняні в 1ДФ, коли вони виплачені працівнику

Назва податку/збору

№ розділу Податкового розрахунку

Сума нарахованого доходу, грн

Сума виплаченого доходу, грн

Сума утриманого податку, грн

нарахованого

перерахованого

3

4

ПДФО

І

18 000,00

18 000,00

3240,00

3240,00

15 000,00

15 000,00

2700,00

2700,00

11 000,00

14 000,00

(11 000,00 + 3000,00)

1980,00

2520,00

(1980,00 + 540,00)

44 000,00

47000,00

(44 000,00 + 3000,00)

7920,00

8460,00

(7920,00 + 540,00)

Військовий збір

ІІ

44 000,00

47 000,00

(44 000,00 + 3000,00)

660,00

705,00

(660,00 + 45,00)

Отже, лікарняні в 1ДФ відображаємо з ознакою доходу «101». У Податковому розрахунку відображаємо суми лікарняних у графах:

  • 3а, 3 — якщо їх нараховано і виплачено у поточному звітному кварталі;
  • 3а — якщо їх нараховано у поточному звітному кварталі, але не виплачено;
  • 3 — якщо у поточному звітному кварталі виплачено лікарняні, які нарахованіо у минулому звітному кварталі.

Утримані із лікарняних суми ПДФО і військового збору відображаємо у Податковому розрахунку у графах 4а, 4 аналогічно.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Дочитайте статтю після легкої реєстрації

і скачуйте ідеальні зразки заповнення
бюджетної звітності

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися