Активуйте подарунковий доступ до журналу

Головбух: Бюджет

Розрахунок середньої заробітної плати 2019 на прикладах

  • 12 квітня 2019
  • 42920

На роботу до установи взяли молодого бухгалтера і доручили йому важливу ділянку роботи з нарахування заробітної плати працівникам. Тож молодому фахівцю довелося на практиці опановувати все і одразу. І з-поміж іншого рахувати відпускні, відрядження, вихідну і матеріальну допомогу, декретні і лікарняні. Переконатися, що всі розрахунки проведені правильно, допоможуть наші приклади.

Щоб здійснити розрахунок відпускних, оплатити відрядження, виплатити вихідну допомогу, матеріальну допомогу, декретні чи лікарняні 2019 року, бухгалтер має передусім провести розрахунок середньої заробітної плати.

Аби бути впевненим при цьому, йому доведеться проштудіювати норми двох основних нормативних документів, що встановлюють порядок розрахунку середньої заробітної плати:

  • Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою КМУ від 08.02.1995 № 100 (далі — Порядок № 100), — які потрібні для обчислення сум відпускних, відряджень, вихідної допомоги тощо;
  • Порядку обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженого постановою КМУ від 26.09.2001 № 1266 (далі — Порядок № 1266), — які потрібні для обчислення сум лікарняних, допомоги по вагітності та пологах.

Як саме ці норми застосовувати, здійснюючи розрахунок заробітної плати, покажемо на життєвих прикладах. Вони допоможуть більше, ніж будь-яка інструкція. Пригадаємо лиш основну формулу розрахунку:

середня зарплата = сума виплат розрахункового періоду ÷ кількість днів розрахункового періоду

Відомості про працівника, без яких неможливо розрахувати середню зарплату

Розрахунок середньої заробітної плати 2019 на прикладах
Ірина Чигирголовний редактор MCFR Головбух
У цій статті ви не знайдете докладних прикладів і правил. Зате ми систематизували всі відомості про працівника, без яких неможливо розраховувати соцвиплати та відпускні. Зокрема про те, що входитиме в розрахунок середньої зарплати того чи іншого працівника. Новачки увійдуть у курс справи, а досвідчені бухгалтери освіжать у пам’яті найважливіші правила розрахунку середнього заробітку.

Приклад 1. Розрахунок середньої зарплати для оплати відпустки

Працівнику надали щорічну основну відпустку з 04.04.2019. Тривалість відпустки — 15 календарних днів (к. дн.).

Посадовий оклад встановлено згідно з 8-м тарифним розрядом за ЄТС (у 2018 році — 2890 грн, у 2019 році — 3150 грн).

Розрахунковим періодом для розрахунку середньої зарплати є квітень 2018 — березень 2019 року. Нараховану працівнику зарплату за місяцями проілюструємо в таблиці 1.

Таблиця 1

Нарахована зарплата за розрахунковий період (загальна)

Місяці розрахункового періоду

Кількість днів розрахункового періоду без урахування святкових і вихідних, к. дн.

Сума зарплати, грн

у т. ч.:

лікарняні, грн

матеріальна допомога, грн

Квітень 2018 р.

29

4884,10

-

-

Травень 2018 р.

28

4884,10

-

-

Червень 2018 р.

29

4884,10

-

-

Липень 2018 р.

31

4884,10

-

-

Серпень 2018 р.

30

4884,10

-

-

Вересень 2018 р.

30

6501,37

-

1800,00

Жовтень 2018 р.

30

4884,10

-

-

Листопад 2018 р.

30

4541,58

767,50

-

Грудень 2018 р.

30

5974,10

-

1090,00

Січень 2019 р.

29

5323,50

-

-

Лютий 2019 р.

28

3194,10

-

-

Березень 2019 р.

30

4805,69

1345,41

-

Усього:

354

59 644,94

2112,91

2890,00

Калькулятор днів щорічної відпустки

Також слід врахувати, що працівникові з 6 по 15 лютого 2019 року (10 к. дн.) була надана відпустка без збереження зарплати.

На основі цих даних бухгалтер і має обчислити суму відпускних для працівника.

Розрахунок середньої зарплати для обчислення відпускних включає в себе виплати, визначені пунктом 3 Порядку № 100, це, зокрема, і лікарняні. Одразу зауважимо: суми матеріальної допомоги (на оздоровлення, вирішення соціально-побутових питань, поховання) є одноразовими виплатами за підпунктом «б» пункту 4 Порядку № 100. Вони у розрахунку середньої зарплати участі не беруть.

Якщо у розрахунковому періоді підвищувались посадові оклади за актами законодавства, виплати за цей період слід скоригувати (збільшити) за пунктом 10 Порядку № 100. Тобто на коефіцієнт підвищення посадових окладів — 1,08997 (3150 грн ÷ 2890 грн) збільшуємо виплати за місяці розрахункового періоду до підвищення (квітень — грудень 2018 року).

Перейдімо безпосередньо до обчислення суми зарплати, з якої розраховуватимемо середню (див. табл. 2).

Таблиця 2

Заробітна плата, з якої слід обчислювати середню зарплату

Місяці розрахункового періоду

Сума зарплати, що бере участь у розрахунку, грн

Сума зарплати з урахуванням коефіцієнтів коригування, грн

Розрахунок

Квітень 2018 р.

4884,10

5323,52

4884,10 × 1,08997

Травень 2018 р.

4884,10

5323,52

4884,10 × 1,08997

Червень 2018 р.

4884,10

5323,52

4884,10 × 1,08997

Липень 2018 р.

4884,10

5323,52

4884,10 × 1,08997

Серпень 2018 р.

4884,10

5323,52

4884,10 × 1,08997

Вересень 2018 р.

4701,37

(6501,37 – 1800,00)

5124,35

4701,37 × 1,08997

Жовтень 2018 р.

4884,10

5323,52

4884,10 × 1,08997

Листопад 2018 р.

4541,58

4950,19

4541,58 × 1,08997

Грудень 2018 р.

4884,10

(5974,10 – 1090,00)

5323,52

4884,10 × 1,08997

Січень 2019 р.

5323,50

5323,50

-

Лютий 2019 р.

3194,10

3194,10

-

Березень 2019 р.

4805,69

4805,69

-

Усього:

56 754,94

60 662,47

-

Розраховуємо середньоденну заробітну плату:

60 662,47 грн ÷ (354 к. дн. – 10 к. дн.) = 176,34 грн.

Тепер залишилося помножити отриманий результат на кількість днів відпустки:

176,34 грн × 15 к. дн. = 2645,10 грн

Отже, працівнику слід нарахувати відпускні в сумі 2645,10 грн.

Приклад 2. Розрахунок середньої зарплати для оплати днів відрядження

Працівниця за наказом керівника установи два дні (8-9 квітня) перебувала у службовому відрядженні. Їй встановлено:

  • посадовий оклад — 2958 грн (за 7-м тарифним розрядом за ЄТС);
  • надбавку за складність, напруженість у роботі — 30% (887,40 грн), а з 1 березня — 40% (1183,60 грн).

У лютому (за січень) і березні (за лютий) працівниці нарахована премія 576,81 грн і 621,18 грн. Як оплатити дні відрядження, якщо за березень у квітні премію не нараховано?

Варто нагадати, що відрядженим працівникам працю за виконану роботу оплачують згідно з умовами трудового та/або колективного договору. Розмір цієї оплати згідно з частиною четвертою статті 121 Кодексу законів про працю України не може бути нижчим суми середньої заробітної плати.

Тож аби дотримати цю норму, слід провести розрахунок середньої заробітної плати. Далі залежно від того, яка виплата більша — денна чи середньоденна — і оплатити дні відрядження.

Розрахунковим періодом для обчислення середньої заробітної плати для оплати днів відрядження є останні два місяці — лютий/березень 2019 року.

Тому рахуватимемо на основі виплат за:

  • лютий — 4422,21 грн (2958 + 887,40 + 576,81);
  • березень — 4762,38 грн (2958 + 1183,20 + 621,18).

Кількість днів розрахункового періоду, на відміну від першого прикладу (для відпустки), визначають за фактично відпрацьований час у робочих днях (р. дн.) — 40 р. дн. (20 + 20).

Розраховуємо середньоденну заробітну плату:

(4422,21 грн + 4762,38 грн) ÷ 40 р. дн. = 229,61 грн.

Обчислюємо денну виплату квітня:

(2958 грн + 1183,20 грн + 31,80 грн) ÷ 21 р. дн. = 198,71 грн.

Отже, два дні відрядження мусимо оплатити виходячи з розміру середньоденної виплати — 459,22 грн (229,61 грн × 2 р. дн.).

І ще один важливий нюанс: якщо у квітні цій працівниці буде нарахована і виплачена премія за березень у сумі більшій за 680,71 грн, то два дні відрядження доведеться оплатити вже за іншим правилом — базуючись на денній виплаті. Бо за таких обставин вона перевищуватиме середньоденну заробітну плату.

Приклад 3. Розрахунок середньої заробітної плати для обчислення суми вихідної допомоги

Працівника звільняють 15.04.2019 у зв’язку із змінами в організації виробництва і праці, зокрема через скорочення штату працівників. Напередодні він отримав:

  • за лютий — зарплату 4173,00 грн;
  • за березень: зарплату за 15 р. дн. — 3129,75 грн, оплату за дні тимчасової непрацездатності (з 25 по 29 березня) — 624,35 грн.

Окрім нарахованої зарплати за відпрацьовані дні квітня маємо нарахувати і виплатити вихідну допомогу.

Кількість днів розрахункового періоду становитиме — 35 р. дн. (20 + 15).

Суму лікарняних у розрахунок середньої заробітної плати для обчислення суми вихідної допомоги не включаємо, оскільки їх за Порядком № 100 включають лише при обчисленні відпускних.

Розраховуємо середньоденну заробітну плату:

(4173,00 грн + 3129,75 грн) ÷ 35 р. дн. = 208,65 грн.

Щоб обчислити суму вихідної допомоги, множимо середньоденну заробітну плату на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді.

За абзацом 3 пункту 8 Порядку № 100 середньомісячне число робочих днів становить — 20 р. дн. ((20 р. дн. + 20 р. дн.) ÷ 2).

Отже, сума вихідної допомоги становить 4173,00 грн (208,65 грн × 20 р. дн.).

Приклад 4. Розрахунок середньої заробітної плати для лікарняних

Працівника прийняли на роботу з 05.09.2018. За жовтень — грудень 2018 року йому щомісячно нараховували зарплату в сумі 3915,10 грн, за січень — березень — 4382,40 грн. З 02 по 9 квітня він хворів, про що свідчить листок непрацездатності.

Як розрахувати лікарняні, якщо його страховий стаж більше 5 років.

Розрахунок середньої заробітної плати для обчислення лікарняних (оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності та допомоги по тимчасовій непрацездатності) базується на нормах Порядку № 1266.

Розрахунковим періодом є жовтень 2018 — березень 2019 року.

За розрахунковий період заробіток становить 24 892,50 грн, а кількість днів загалом — 182 к. дн.

Спочатку обчислюємо середньоденну заробітну плату:

24 892,50 грн ÷ 182 к. дн. = 136,77 грн.

Розраховуємо денну виплату з урахуванням страхового стажу працівника (тобто відсотків, наведених у частині першій статті 24 Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.1999 № 1105-XIV; далі — № 1105):

136,77 грн × 70% = 95,74 грн.

Визначаємо суми:

  • оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності — 95,74 грн × 5 к. дн. = 478,70 грн;
  • допомоги по тимчасовій непрацездатності — 95,74 грн × 3 к. дн. = 287,22 грн.

Приклад 5. Розрахунок середньої заробітної плати для декретних

Працівницю прийняли на роботу 11 жовтня 2019 року (перше місце роботи). Пропрацювавши кілька місяців, 04.04.2019 вона пішла у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами. Підстава — листок непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами. Суми, нараховані їй за цей період, унаочнимо у Таблиці 3.

Таблиця 3

Суми заробітку працівниці

Місяці

Кількість днів розрахункового періоду, к. дн.

Сума зарплати, грн

Жовтень 2018 р.

-

2369,18

Листопад 2018 р.

30

3723,00

Грудень 2018 р.

31

3723,00

Січень 2019 р.

31

4173,00

Лютий 2019 р.

28

4229,94

Березень 2019 р.

31

4229,94

Бухгалтер має на основі цих даних обчислити суму декретних.

Наочні приклади: як нараховувати ЄСВ на декретні

Розрахунок середньої заробітної плати 2019 на прикладах
Іван Левадський,експерт з питань бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
На допомогу по вагітності та пологах нараховуйте ЄСВ. Та правило «база, помножена на ставку» — не для цього випадку. Для декретних діє окремий алгоритм нарахування ЄСВ.

Як бачимо з умови, трудові відносини тривали менше 12 календарних місяців. Тож згідно з абзацом другим пункту 11 Порядку № 1266 розрахунковим періодом є фактично відпрацьовані календарні місяці (з першого до першого числа) — листопад 2018 — березень 2019 року.

Наведемо розрахунок середньої заробітної плати (денної):

20 078,88 грн ÷ 151 к. дн. = 132,97 грн.

Денна виплата для обчислення суми декретних дорівнює середньоденному заробітку. Та спочатку маємо полічити мінімальну денну виплату. Чому? У працівниці це перше місце роботи і на день страхового випадку страховий стаж — менше ніж 6 місяців.

На вимогу пункту 2 частини четвертої статті 19 Закону № 1105 сума декретних у розрахунку на місяць не повинна бути меншою за суму допомоги, обчисленої з розміру мінімальної зарплати.

Обчислюємо мінімальну денну виплату:

4173,00 грн ÷ 30,44 к. дн. = 137,09 грн.

Оскільки мінімальна денна виплата перевищує денну виплату, розраховану із нарахованої у розрахунковому періоді зарплати (137,09 > 132,97), декретні обчислюємо виходячи з розміру мінімальної денної виплати:

137,09 грн × 126 к. дн. = 17 273,34 грн.

Суму декретних у Звіті з ЄСВ наводимо за місяцями (див. табл. 4).

Таблиця 4

Сума декретних у розрізі місяців

Місяці

Кількість днів відпустки, грн

Сума допомоги по вагітності та пологах, грн

Додаткова база нарахування ЄСВ, грн

Квітень

27

3701,43

-

Травень

31

4249,79

-

Червень

30

4112,70

60,30

Липень

31

4249,79

-

Серпень

7

959,63

-

Усього:

126

17 273,34

60,30

Як бачимо, сума декретних за червень дорівнює менше розміру мінімальної зарплати, тож у червні додатково слід відобразити ЄСВ, нарахований на різницю між розміром мінзарплати і декретних за червень.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Тоді РЕЄСТРУЙТЕСЯ прямо зараз!

30 секунд на реєстрацію – і ви зможете СКАЧУВАТИ необхідні документи, форми, зразки без обмежень

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Тоді РЕЄСТРУЙТЕСЯ прямо зараз!

30 секунд на реєстрацію – і ви зможете СКАЧУВАТИ необхідні документи, форми, зразки без обмежень

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів та отримайте:


➤ нові КЕКВ 2019-го
➤ лайфхаки з анулювання актів ревізії
➤ понад 700 рішень щоденних робочих ситуацій
➤ користування онлайн-сервісами без обмежень

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися і дочитати