text
Головбух: Бюджет

Реєстрація податкових накладних 2018

  • 16 лютого 2018
  • 6779
експерт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ

Реєстрація податкових накладних 2018 року відбуватиметься за оновленим порядком. Причина тому — зміни до Податкового кодексу України (ПК). Розглянемо, хто і в які терміни реєструє податкові накладні та розрахунки коригування до них.

Податкові накладні, як і розрахунки коригування до них, складають в електронній формі і обов’язково реєструють у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). Роблять це установи — постачальники послуг, які зареєстровані як платники ПДВ. Та є випадки, коли податкові накладні складає установа — отримувач товарів чи послуг, якщо вона є платником ПДВ. З’ясуємо, хто саме та за яких умов реєструє податкові накладні.

Хто реєструє податкові накладні

Податкові накладні реєструє установа, що їх склала. Тобто якщо їх склала установа — постачальник послуг, реєструє їх теж вона.

Коли установа — платник ПДВ отримує товари і послуги від постачальника — нерезидента, реєстрація податкових накладних здійснюється безпосередньо цією установою, а не постачальником.

З розрахунками коригування до податкових накладних ситуація дещо інша. Їх реєструє установа — постачальник послуг, якщо їх склали до податкових накладних, які не видають установі — отримувачу товарів чи послуг (платнику ПДВ).

Складений установою — постачальником послуг розрахунок коригування до податкової накладної, яка складена на установу — отримувача послуг — платника ПДВ, реєструється так само, як і реєстрація податкових накладних установою — постачальником послуг за умови, що:

  • сума компенсації вартості послуг збільшується на користь установи — постачальника послуг;
  • зміна кількісних і вартісних показників за надані послуги не змінює суму вартості послуги.

Якщо сума компенсації вартості послуг зменшується на користь установи — постачальника послуг, такий розрахунок коригування реєструє установа — отримувач послуг, при цьому реєстрація податкових накладних мала б здійснюватися установою — постачальником послуг. Реєструє установа — отримувач послуг цей розрахунок після того, як отримає його від установи — постачальника послуг.

Розрахунок коригування реєструватиме установа — отримувач товарів чи послуг і тоді, коли податкова накладна складена на отримані товари чи послуги від нерезидента.

► Розрахунок коригування до податкової накладної не зареєстрований в ЄРПН: чи можна зменшити податкові зобов’язання

Які умови реєстрації податкових накладних

Реєстрація податкових накладних 2018 року і розрахунків коригування до них можлива за однієї умови — якщо сума ПДВ у них не перевищує суми ПДВ, яку обчислено за формулою, що у пункті 200-1.3 ПК.

Якщо ж сума ПДВ у них більша, установа має перерахувати з поточного реєстраційного рахунку різницю цієї суми на реєстраційний рахунок у системі електронного декларування ПДВ. Лише після цього здійснюється реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування до них.

ПДВ у бюджетних установах: підводні камені бухобліку

Коли реєструють податкові накладні

Установа — платник ПДВ реєструє податкові накладні і розрахунки коригування до них у строки, які залежать від дати складання цих документів або дати їх отримання установою — отримувачем товарів чи послуг (покупцем). Строки, у які здійснюється реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування до них, наведемо у Таблиці 1.

Таблиця 1

Строки реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування

Вид документа

Період складання документа

(число і місяць)

Дата отримання покупцем (число і місяць)

Строк реєстрації

(число і місяць)

Початок

Кінець

Початок

Кінець

(гранична дата)

 Податкова накладна

1 пм

15 пм

-

1 пм

30 (31) пм

16 пм

30 (31) пм

-

16 пм

15 нм

 Розрахунок коригування, коли сума компенсації на користь продавця (постачальника):

 збільшується або не змінюється

1 пм

15 пм

-

1 пм

30 (31) пм

16 пм

30 (31) пм

-

16 пм

15 нм

 зменшується

-

-

1 пм

1 пм

15 пм

-

-

2 пм

2 пм

16 пм

-

-

3 пм

3 пм

17 пм

-

-

 Умовні скорочення:

 пм — поточний місяць;

 нм — наступний місяць.

Якщо продавець товарів не зареєстрував податкові накладні, в установи — покупця (платника ПДВ) немає підстав для відображення податкового кредиту з такої операції. Якщо й протягом 1095 календарних днів не буде здійснена реєстрація податкових накладних 2018 року, установа — покупець втратить право на податковий кредит.

Якщо податкові накладні зареєстровано пізніше, установа — покупець зможе відобразити податковий кредит лише в тому періоді, коли здійснена реєстрація податкових накладних.

Яка відповідальність

За невчасну реєстрацію податкових накладних чи розрахунків коригування установа — платник ПДВ сплатить штраф у відсотках від суми ПДВ. Розмір штрафу залежить від періоду прострочення реєстрації (див. табл. 2). Відлік цього періоду починається з дня, наступного за граничним днем, коли здійснюється реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування за ПК, до дня фактичної реєстрації цих документів.

Чи настає відповідальність за порушення порядку заповнення податкових накладних

Таблиця 2

Розмір штрафу за несвоєчасну реєстрацію

Період, коли зареєстровано документи

Період прострочення,

к. дн.

Розмір штрафу,

% суми ПДВ

До початку перевірки ДФС

≤ 15

10

16-30

20

31-60

30

61-365

40

≥ 366

50

Під час перевірки ДФС

-

50

Зверніть увагу!

Штрафу не буде, якщо невчасно зареєстрували податкові накладні, які не надають установі — отримувачу та які склали на постачання товарів чи послуг:

  • звільнених від оподаткування;
  • оподатковуваних за нульовою ставкою.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професійних бухгалтерів

заповніть форму та отримайте матеріали про:

➤ головні зміни в законодавстві
➤ методи розв'язання складних робочих ситуацій
➤ зручні сервіси для роботи

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль