Податкова декларація з плати за землю: як заповнити

Щомісяця до 20 числа бюджетні установи — землекористувачі чи орендарі земельних ділянок мають подавати до ДФС звітність з плати за землю — податкову декларацію. Податкова декларація з плати за землю 2019 року подаватиметься за формою, яку Мінфін оновив наказом від 23.01.2017 № 9. Для вас — покрокова інструкція заповнення й зразок.

Бланк податкової декларації з плати за землю

Нова форма декларації з плати за землю затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 № 560. Зміни до неї Мінфін вніс наказом від 23.01.2017 № 9.

Термін подання визначає пп. 286.2 ст. 286 ПК. Так, заповнити й подати звітність за землю потрібно не пізніше 20 лютого 2019 року відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки.

Інструкція заповнення декларації

Порядок заповнення декларації з плати за землю дещо різниться для платників:

• земельного податку (землекористувачів);
• орендної плати за землю (орендарів земельних ділянок державної або комунальної власності).

Як і інша звітність, податкова декларація з плати за землю умовно поділяється на три частини:

• вступна;
• основна;
• кінцева.

Розглянемо, як заповнювати кожну з них.

Платники, розмір і строки сплати:

• Плата за землю 2019

Вступна частина

Вступна частина декларації складається з семи полів, кожне з яких має один або більше реквізитів.

Поле 1. Податкова декларація з плати за землю має порядковий номер. Його потрібно вказати у комірці, що відповідає земельному податку або орендній платі. Якщо ваша установа є одночасно землекористувачем і орендарем, подавайте дві декларації за типом «звітна» з порядковим номером:

• 1 — у комірці, що відповідає земельному податку;
• 1 — у комірці, що відповідає орендній платі.

У комірці для відмітки про тип («звітна», «звітна нова», «уточнююча»), поставте символ «×».

Після типу зазначте, за який період подаєте звітність:

• за «2019» рік — якщо подаєте один раз на рік (станом на 01.01.2019);
• за «01» місяць — якщо вирішили подавати щомісяця.

У реквізиті «починаючи з» зазначте дату у форматі ЧЧ.ММ, з якої набули право на земельну ділянку або уклали договір оренди.

Поля 2, 3 і 4 мають лише по одному реквізиту:

• повне найменування установи;
• код ЄДРПОУ установи;
• код основного виду економічної діяльності установи (КВЕД).

Поле 5 містить шість реквізитів:

• податкова адреса (вулиця, № будинку, № офісу, населений пункт, район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром);
• поштовий індекс;
• міжміський код;
• телефон;
• факс;
• електронна адреса.

(два останні заповнювати не обов’язково)

  Податкова адреса має відповідати адресі, зазначеній у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.

У Полі 6 зазначте найменування органу ДФС за місцезнаходженням земельної ділянки, до якого подаєте документ.

У Полі 7 вкажіть код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки за Державним класифікатором об’єктів адміністративно-територіального устрою України (КОАТУУ).

Якщо установа отримала у постійне користування кілька земельних ділянок на території різних сільських, селищних чи міських рад, код КОАТУУ теж буде різний. Тож податкові декларації потрібно подавати окремо за кожним кодом органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки.

Основна частина

Основна частина декларації складається з трьох розділів:

1. Розрахунок суми земельного податку;
2. Розрахунок суми орендної плати;
3. Розрахунок податкового зобов’язання.

Якщо ви сплачуєте земельний податок, заповнюйте розділи І і ІІІ, якщо ж виплачується орендна плата за землю — розділи ІІ і ІІІ.

Податкова декларація з плати за землю землекористувача: розділ І

Розділ І «Розрахунок суми земельного податку» має табличну форму і містить 17 граф.

У графі 1 зазначте номер за порядком відповідного запису у рядку.

У графі 2 «Категорія земельних ділянок» вкажіть двозначний код цільового призначення земельної ділянки за Класифікацією видів цільового призначення земель, тобто числовий код від 01 до 18. Він, як правило, зазначений у документах на право власності земельними ділянками.

У графі 3 вкажіть відомості про вид права на земельну ділянку. Тож вкажіть число:

• 1 — якщо власність;
• 2 — якщо постійне користування.

У графі 4 зазначте серію і номер документа, що посвідчує право власності та/або користування земельною ділянкою.

У графах 5 і 6 вкажіть дату у форматі ДД.ММ.РРРР і номер державного акта на земельну ділянку, якщо маєте такий документ.

У графі 7 зазначте кадастровий номер земельної ділянки, якщо такий є.

У графах 8 або 9 вкажіть розмір площі земельної ділянки у тих одиницях виміру, які зазначені у документах на землю (га чи м кв.). Врахуйте, що гектари відображаємо чотирма десятковими знаками, а квадратні метри — двома.

У графі 10 зазначте суму за одиницю площі (за га чи м кв.) з урахуванням коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки землі, якщо проводили нормативну грошову оцінку земельної ділянки.

Якщо оцінку земельної ділянки не проводили (для земельних ділянок поза межами населеного пункту), графу 10 не заповнюйте, а у графі 11 зазначте нормативну грошову оцінку одиниці площі ріллі по області з урахуванням коефіцієнта індексації.

З коефіцієнтами індексації можна ознайомитись із листа Держгеокадастру від 11.01.2018 № 6-28-0.22-244/2-18, а з нормативною грошовою оцінкою одиниці площі ріллі по області — на сайті Держгеокадастру.

У графі 12 податкова декларація з плати за землю містить дані про ставку земельного податку згідно з рішенням місцевої ради про встановлення місцевих податків і зборів саме на 2018 рік. Якщо таке рішення місцева рада не прийняла, застосовуйте ставки, які діяли до 31.12.2017 (пп. 12.3.5 ПК).

Далі обчисліть річну суму земельного податку та зазначте її у графі 13.

Якщо ваша установа за рішенням місцевої ради отримала пільги зі сплати земельного податку, відомості про ці пільги теж потрібно відобразити у звітності за землю.

У графі 14 зазначте код пільги з плати за землю. Ці коди можна дізнатися з Довідника № 85/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету станом на 31.12.2017. Для бюджетних установ існує 12 кодів пільг, ми навели їх у таблиці.

Код пільги залежно від закладу, який має пільгу

У графі 15 зазначте розмір пільги, а в графі 16 — її суму. Для установ, звільнених від сплати земельного податку, сума пільги дорівнюватиме сумі земельного податку. Відповідно у графі 17 вкажіть «0».

Після цього обов’язково заповніть рядок «Усього».

Податкова декларація з плати за землю орендаря: розділ ІІ

Якщо ви орендуєте земельну ділянку державної або комунальної власності, у полі 1 вступної частини зазначте порядковий номер у комірці, що відповідає орендній платі, а розділ І не заповнюйте — лише розділи ІІ і ІІІ.

Розділ ІІ «Розрахунок суми орендної плати» має табличну форму з 12 граф.

У графі 1 вкажіть порядковий номер запису (рядка).

У графі 2 — відомості про категорію земельних ділянок. Вкажіть тут двозначний код цільового призначення земельної ділянки згідно з Класифікацією видів цільового призначення земель. Він має бути у договорі оренди, якщо ж ні — уточніть у орендодавця.

У графах 3 і 4 зазначте реквізити договору оренди земельної ділянки:

• дату у форматі ДД.ММ.РРРР;
• номер договору.

У графах 5 і 6 наведіть відомості про державну реєстрацію договору оренди земельної ділянки:

• дату реєстрації — у форматі ДД.ММ.РРРР;
• номер, за яким цей договір зареєстрований (не ототожнюйте з номером договору із графи 4).

У графі 7 зазначте кадастровий номер земельної ділянки, якщо такий є.

Із договору оренди декларація на землю дублює відомості у графах:

• 8 або 9 — площу земельної ділянки в га або м кв.;
• 10 — суму нормативної грошової оцінки земельної ділянки;
• 11 — розмір орендної плати у відсотках.

У графі 12 зазначте річну суму орендної плати.

Підсумовуємо дані у рядку «Усього».

Розділ ІІІ «Розрахунок податкового зобов’язання»

Розділ ІІІ табличної форми й складається з 15 граф.

Якщо податкова декларація з плати за землю типу «звітна» чи «звітна нова», заповніть рядок 3 у розрізі граф:

• 2 — зазначте рік — 2019;
• 3 — перенесіть суму із рядка «Усього» графи 17 розділу І (якщо декларуєте земельний податок) або із рядка «Усього» графи 12 розділу ІІ (якщо звітуєте про орендну плату);
• 4-15 — заповнюйте у розрізі місяців 1/12 річної суми, що зазначена у рядку 3 графи 3 розділу ІІІ.

Рядки 4-8 заповнюйте лише коли подаєте декларацію типу «уточнююча».

У рядку 9 зазначте кількість аркушів доповнення до форми з плати за землю, якщо таке подаєте. Доповнення зазначайте у табличній формі. При цьому поясніть мотиви його подання.

Кінцева частина

У кінцевій частині податкова декларація з плати за землю 2019 року має містити дату складання у форматі ДД.ММ.РРРР.

Заповнений бланк підписує керівник установи (або уповноважена особа) та головний бухгалтер (або особа, відповідальна за ведення бухгалтерського обліку). Керівник засвідчує свій підпис печаткою.

Про осіб, які підписали декларацію, у відповідних комірках зазначте:

• ініціали й прізвище;
• реєстраційний номер облікової картки платника податків (ІПН).

Заповнений і підписаний документ подавайте до органу ДФС.

Якщо ви подали декларацію раніше, але згодом виявили у ній помилки, подайте нову типу «звітна нова» за порядковим номером «1» до 20 числа. Її вважатимуть остаточною, а попередню не братимуть до уваги.

Зразок заповнення декларації

Аби впевнитися, що ваша звітність за землю заповнена без помилок, звірте її із запропонованим зразком.

Прожитковий мінімум 2019 і на що він вплине

Іван Левадськийексперт з бухобліку та оподаткування в бюджетній сфері, Київ

Як змінився прожитковий мінімум 2019 року та чого очікувати у 2020-2021 роках? Як прожитковий мінімум вплинув на розміри посадових окладів працівників з оплатою праці за ЄТС? Для вас — дві зручні таблиці.

Відкрити