Єдиний звіт з ЄСВ і ПДФО

Головбух: Бюджет

Оплата відрядження 2019: як розрахувати

30 серпня 2019
55705
Середній бал: 0 із 5

Відправити працівника у відрядження — звична справа для керівника установи, так само як для бухгалтера — його оплатити. З’ясуємо, як правильно оплачувати відрядження 2019 року й наведемо приклади розрахунків.

Оплата відрядження передбачена статтею 121 Кодексу законів про працю. Так, установа оплачує працівникам відрядження відповідно до умов, зазначених у колективному чи трудовому договорі. Розмір такої оплати не повинен бути нижчим за середню зарплату. Як оплатити відрядження 2019 року, розглянемо далі.

Визначаємо спосіб розрахунку

Обчислювати оплату відрядження 2019 року можна двома способами — за денною і середньоденною зарплатою. Аби визначитися із способом, спершу слід розрахувати денну та середньоденну зарплати працівника, а потім порівняти їх. Робимо це за Порядком обчислення середньої заробітної плати, затвердженим постановою КМУ від 08.02.1995 № 100 (далі — Порядок № 100).

Якщо денна заробітна плата працівника перевищує середньоденну, відрядження йому потрібно оплачувати за денною. Якщо вона нижча, оплата відряджень в бюджетних установах здійснюється за середньоденною зарплатою.

Оподаткування відрядження 2019 року

Заробітну плату за час відрядження оподатковують на загальних підставах: нараховують ЄСВ, утримують ПДФО та військовий збір.

З’ясуємо, як визначити денну й середньоденну зарплати.

Оплата відрядження 2019 за денною зарплатою

Денну зарплату працівника за місяць, у якому працівник був у відрядженні, розраховуємо на основі тієї, що встановлена в колективному договорі:

Розрахунок денної зарплати

Оплата відрядження 2019 за середньоденною зарплатою

Обчислюємо оплату відрядження за середньоденною зарплатою з урахуванням вимог абз. 1 п. 8 Порядку № 100.

1. Визначаємо середньоденну заробітну плату:

Розрахунок середньоденної зарплати

2. Обчислюємо розмір оплати днів відрядження:

середньоденна зарплата × кількість днів відрядження = оплата днів відрядження

Аби не помилитися в розрахунку середньоденної зарплати, зверніть увагу на:

  • розрахунковий період;
  • виплати, які потрібно врахувати.

Розрахунковий період

Середню заробітну плату обчислюйте на основі доходу за останні два місяці перед місяцем, у якому працівник взяв відпустку (абз. 3 п. 2 Порядку № 100).

При цьому повне відпрацювання двох місяців не обов’язкове. Якщо за цей період працівник відпрацював лише один день, обчислюйте його середню зарплату із виплат за той день. Так роз’яснює Мінсоцполітики у листі від 02.10.2017 № 2480/0/101-17.

Оплата відрядження: як розрахувати Якщо працівник пропрацював в установі менше двох місяців, середню зарплату обчислюйте з виплат за фактичне відпрацювання.

Якщо у ці місяці працівник не працював, середню зарплату обчислюйте на основі двох попередніх (абз. 4 п. 2 Порядку № 100). Якщо працівник не працював у ці місяці не зі своєї вини, середній заробіток розраховуйте на основі його тарифної ставки, посадового окладу (п. 4 Порядку № 100).

Виплати, які потрібно врахувати

Оплата відрядження в бюджетних установах 2019 року буде правильною за умови, що ви врахуєте певні виплати під час обчислення середньоденної зарплати. Ці виплати ми навели у таблиці.

Скачати таблицю

Враховуємо

Не враховуємо

Основна зарплата

Разові виплати за виконання окремих доручень, що не входять до обов’язків працівника

Зарплата за сумісництво

Додаткові доходи у вигляді процентів, дивідендів, акцій

Доплати та надбавки за:

  • суміщення;
  • надурочну і нічну працю;
  • високі досягнення в праці;
  • особливі умови праці;
  • вислугу років та ін.

До доплат належить також доплата до мінзарплати (пп. 2.2.1 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2014 № 5)

Разові виплати:

Компенсації витрат на відрядження:

Вартість отриманого безоплатно одягу та інших речей, молока та лікувально-профілактичного харчування

Премії:

  • виробничі;
  • за економію конкретних видів палива, електро- та теплоенергії.

Увага! Щодо премій, у п. 3 Порядку № 100 та листах Мінсоцполітики від 06.08.2014 № 1126/13/84-14 та від 02.10.2017 №2480/0/101-17 є уточнення. Так, премії:

  • включають у зарплату місяця, в якому їх виплатили за розрахунковою відомістю;
  • за квартал та більше включають у заробіток в частині, що припаде на розрахунковий період. Якщо робочі дні за цей період працівник відпрацював не повністю, премії враховують пропорційно відпрацьованим дням

Премії за:

  • винаходи, новаторські пропозиції, їх впровадження;
  • збирання та здавання брухту дорогоцінних та ін. металів;
  • відновлення запчастин машин;
  • введення в експлуатацію виробничих потужностей

Літературний гонорар

Виплати на ювілейні дати, дні народження, за активну трудову та громадську діяльність

Пенсії, державна допомога, соціально-компенсаційні виплати

Дотації на обіди, проїзд, вартість санаторних путівок

Кошти, що відшкодовують вартість комуналки, житла, палива

Винагорода за:

  • підсумком місяця, кварталу, року;
  • вислугу років.

Під час обчислення середньої зарплати потрібно враховувати 1/12 разової річної винагороди (нарахованої у цьому році за попередній) до зарплатні кожного розрахункового місяця

Винагороди у вигляді грошей та речей за участь у змаганнях, конкурсах

Відшкодування шкоди, завданої здоров’ю працівника

Компенсування втрати частини доходу у разі порушення термінів його сплати

Увага! Не включаємо виплати за виконання державних чи громадських обов’язків, основні та додаткові відпустки, відрядження, допомогу по тимчасовій непрацездатності

Розрахунковий період та виплати, які потрібно враховувати під час обчислення плати за відрядження бюджетників, ми визначили. Наступним кроком буде власне обчислення.

Розрахунок відрядження 2019 і доплата до мінімальної зарплати

Установа зобов’язана гарантувати працівникові мінімальну заробітну плату за повністю виконану місячну норму праці. Цього вимагає оновлений Закон України «Про оплату праці» (ст. 31).

Якщо працівник не виконає місячну норму, гарантований мінімум зарплати потрібно розраховувати пропорційно відпрацьованим дням.

Як дотриматися цих вимог, якщо в місяці працівник був у відрядженні? Залежить від того, як його обчислюємо.

Обчислюємо на основі:

Доплата до мінзарплати

середньоденної зарплати

денної зарплати

Основні правила розрахунку ми засвоїли. Як їх застосовувати під час оплати відрядження в бюджетних установах, розглянемо на Прикладах 1, 2.

Оплата відрядження 2019: як розрахувати
Тетяна Нижникексперт MCFR Головбух
Те, що до вас прийде інспектор з праці, — лише питання часу. І будьте певні, його точно зацікавить, чи правильно ви оплатили працю відрядженого. Стаття допоможе з розрахунками, а також надасть залізобетонні аргументи для словесного спарингу з інспекторами.

Приклад розрахунку відрядження 2019 року за денною зарплатою

Працівник у січні 2019 року виконав місячну норму праці (21 день), але 4 дні перебував у відрядженні. Його посадовий оклад у цьому місяці — 2958 грн (без доплат і надбавок). За січень працівник отримав щомісячну премію — 300 грн. Мінімальна заробітна плата з січня 2019 року — 4173 грн.

Розрахунковий період для обчислення середнього заробітку — два місяці перед відрядженням — листопад-грудень 2018 року. У ці місяці посадовий оклад працівника становив 2713 грн. Оскільки мінзарплата у 2018 році — 3723 грн, працівник отримував доплату до мінімальної — 1010 грн в місяць.

Потрібно розрахувати розмір зарплати працівника за січень з урахуванням чотирьох днів відрядження. Для цього ми розрахуємо денну і середньоденну зарплати працівника і порівняємо їх.

1) Обчислюємо середньоденну зарплату.

Визначимо зарплату за період для розрахунку:

(2713 грн + 1010 грн) + (2713 грн + 1010 грн) = 7446 грн

Кількість днів роботи у листопаді та грудні — 42 (22 + 20).

Отже, середньоденна зарплата працівника становить:

7446 грн ÷ 42 дні = 177,29 грн

2) Обчислюємо денну зарплату.

Для початку визначимо розмір доплати до мінімалки:

4173 грн – 2958 грн – 300 грн = 915 грн

Якби робітник відпрацював весь січень без відрядження, то його денна заробітна плата з урахуванням доплати до мінімалки становила б:

2958 грн + 300 грн + 915 грн = 4173 грн

4173 грн ÷ 21 день = 198,71 грн

3) Порівняємо середньоденну й денну зарплати працівника:

177,29 грн < 198,71 грн

Тому робочі дні січня розраховуємо за денним заробітком, незважаючи на 4 дні відрядження:

2958 грн + 300 грн = 3258 грн

Оскільки зарплата нижча за мінімальну, нараховуємо доплату:

4173 грн – 3258 грн = 915 грн

Отже, заробіток працівника за січень становитиме 4173 грн.

Приклад розрахунку відрядження 2019 року за середньоденною зарплатою

Припустимо, що працівник у липні 2019 року відпрацював усі робочі дні (23), але 4 з них був у відрядженні. Його посадовий оклад — 2958 грн (без доплат і надбавок).

Розрахунковий період для обчислення середнього заробітку — попередні перед відрядженням 2 місяці: травень — червень 2019 року. За ці місяці працівникові нараховували доплату до мінімалки — 1215 грн в місяць. У червні він отримав виробничу премію — 300 грн. Мінімальна заробітна плата з січня 2019 року — 4173 грн.

Потрібно обчислити розмір зарплати працівника за липень з урахуванням чотирьох днів відрядження.

Для цього ми розрахуємо денну і середньоденну зарплати працівника і порівняємо їх.

1) Обчислюємо середньоденну зарплату.

Визначимо зарплату за період для розрахунку:

(2958 грн + 1215 грн) + (2958 грн + 1215 грн) = 8346 грн

Кількість днів роботи у травні та червні — 39 (21 + 18).

Отже, середньоденна зарплата працівника становить:

8346 грн ÷ 39 грн = 214 грн

2) Обчислюємо денну зарплату.

Для початку визначимо розмір доплати до мінімалки:

4173 грн – 2958 грн – 300 грн = 915 грн

Якби робітник відпрацював весь липень без відрядження, то його денна заробітна плата з урахуванням доплати до мінімалки становила б:

2958 грн + 300 грн + 915 грн = 4173 грн

4173 грн ÷ 23 дні = 181,43 грн

3) Порівняємо середньоденну й денну зарплати працівника:

214 грн > 181,43 грн

Середньоденна вища. Тому оплату за 4 дні відрядження обчислимо так:

214 грн × 4 дні = 856 грн

Тепер визначимо заробітну плату за 19 днів липня (без чотирьох днів відрядження):

2958 грн ÷ 23 дні × 19 днів = 2443,57 грн

Врахуємо премію:

2443,57 грн + 300 грн = 2743,57 грн

Гарантовану доплату до мінімалки теж розраховуємо пропорційно відпрацьованому часу на основі розміру мінімальної зарплати:

4173 грн ÷ 23 дні × 19 днів = 3447,26 грн

Розмір доплати до мінімальної становитиме:

3447,26 грн – 2743,57 грн = 703,69 грн

Заробітна плата за липень становитиме:

2743,57 грн + 856 грн + 703,69 грн = 4303,26 грн

Оплата відрядження 2019: як розрахуватиТи класний бухгалтер і в оплаті відряджень тобі немає рівних? Покажи свій результат — пройди самоперевірку професійних знань:

Пройти тест

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Дочитайте статтю після легкої реєстрації

і скачуйте ідеальні зразки заповнення
бюджетної звітності

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися