Налоговая социальная льгота 2018: все ли по-новому

5660
Каждый человек работающий, в нашей стране, имеет право уменьшить налог, который удерживают с его зарплаты. Речь пойдет о налоговой социальной льготе. Как и в прошлом 2017 году, ее применяют к низкому доходу. Напомним, что налоговая социальная льгота — это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (п. 169.1 Налогового кодекса Украины; НК). Рассмотрим сначала ее размеры в этом 2018 году.

Размер налоговой социальной льготы

Размер социальной льготы в 2018 году как и раньше напрямую зависит от месячного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного на 01.01.2018 согласно статье 7 Закона Украины «О государственном бюджете Украины на 2018 год» от 07.12.2017 № 2246-VІІІ.

То есть, налоговая социальная льгота 2018 составляет:

  • 881,00 грн (1762,00 грн × 50,00%) — для каждого работника, если заработная плата не превышает 2470,00 грн;
  • 881,00 грн (881,00 грн × 100,00%) — на каждого ребенка работника, если у него их двое или более;
  • 1321,50 грн (881,00 грн × 150,00%) — для отдельных категорий работников, определенных в подпункте 169.1.3 НК, в т. ч. и на ребенка с инвалидностью;
  • 1762,00 грн (881,00 грн × 200,00%) — для других категорий работников, определенных в подпункте 169.1.4 НК.

Размер минимальной зароботной платы в 2018 году

Кто может воспользоваться льготой

Налоговая социальная льгота в сумме 881,00 грн согласно Налогового кодекса Украины применяется к зарплате каждого работника, а вот в сумме 1321,50 грн и 1762,00 грн — только к некоторым категориям работников. Рассмотрим это более подробно в таблице:

Категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую социальную льготу

Размер льготы, %

Налоговая социальная льгота, грн

Основание

Любой плательщик НДФЛ

100

881,00

Пп. 169.1.1 НК

Налогоплательщик, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет (налоговая социальная льгота в расчете на каждого такого ребенка)

100

881,00

Пп. 169.1.2 НК

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель или налогоплательщик, который содержит ребенка-инвалида (налоговая социальная льгота в расчете на каждого такого ребенка)

150

1321,50

Пп. «а», «б» пп. 169.1.3 НК

Пострадавший вследствие Чернобыльской катастрофы (первая или вторая категории)

Пп. «в» пп. 169.1.3 НК

Ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт

Пп. «г» пп. 169.1.3 НК

Инвалид I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 НК (налоговая социальная льгота не применяется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус)

Пп. «ґ» пп. 169.1.3 НК

Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

Пп. «д» пп. 169.1.3 НК

Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Пп. «е» пп. 169.1.3 НК

Герой Украины, Герой СССР, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы

200

1762,00

Пп. «а» пп. 169.1.4 НК

Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работала в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Пп. «б» пп. 169.1.4 НК

► Документи для надання ПСП працівниці, яка має двох дітей

Правила применения льготы

Налоговая социальная льгота у 2018 году не всегда будет уменьшать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это зависит от количества мест работы, от размера заработной платы, количества детей работника. Рассмотрим правила применения этой налоговой льготы:

  • заработная плата не должна превышать предельного дохода для применения налоговой социальной льготы;
  • применить эту льготу можно только по одному месту работы по выбору работника;
  • одному из родителей разрешается увеличить кратно количеству детей предельный доход для применения льготы.

► Граничний дохід від одного роботодавця для застосування ПСП

У 2018 году налоговая социальная льгота в Украине будет уменьшать облагаемую подоходным налогом базу налогообложения, если месячный доход в виде зарплаты, a также приравненные к ней выплаты, не превысит месячного размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц по состоянию на 01.01 2018, умноженного нa коэффициент 1,4 и округленного до ближайших 10 грн, тоесть 1762,00 × 1,4 ~ 2470,00 грн.

Если доход не превышает эту сумму, налоговая социальная льгота в размере 881,00 грн, 1321,50 грн, 1762,00 грн будет уменьшать базу налогообложения подоходным налогом. Соответственно из зарплаты работника удержат меньше НДФЛ. Одному из родителей разрешается увеличить кратно количеству детей предельный доход для применения льготы. Рассмотрим более подробно возможный размер.

Условия, при которых льготу не применяют

Налоговая социальная льгота не применяется к:

  • зарплате, если ее получают одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения, выплаченного из бюджета учащимся, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, военнослужащим.
  • дохода от предпринимательской или другой профессиональной деятельности;
  • доходов, которые не относят к заработной плате.

► ПСП для осіб, які постраждали внаслідок катастрофи на ЧАЕС

К доходам в виде заработной платы, сумму которых уменьшает налоговая социальная льгота, относятся:

К доходам, сумму которых не уменьшает налоговая социальная льгота, относятся прочие доходы, в т. ч. вознаграждение по гражданско-правовым договорам.

Налоговая социальная льгота на детей

В зависимости от количества детей у работника на содержании предельный доход для применения налоговой льготы и ее сумма будут увеличиваться, а НДФЛ — уменьшаться. В таблице приведем их размеры:

Количество детей

Предельный доход для применения налоговой льготы, грн

Налоговая социальная льгота, грн

всего

с инвалидностью

всего

на ребенка (детей) с инвалидностью

2

-

4940,00

1762,00

-

2

1

4940,00

2202,50

1321,50

2

2

4940,00

2643,00

2643,00

3

-

7410,00

2643,00

-

3

1

7410,00

3083,50

1321,50

3

2

7410,00

3524,00

2643,00

4

-

9880,00

3524,00

-

4

1

9880,00

3964,50

1321,50

4

2

9880,00

4405,00

2643,00

5

-

12 350,00

4405,00

-

5

1

12 350,00

4845,50

1321,50

5

2

12 350,00

5286,00

2643,00

Это налоговая социальная льгота на детей для обоих родителей. Но применить ее может каждый из родителей если его доход в виде зарплаты не превышает предельный доход:

  • кратно количеству детей (см. таблицу) — для работника — родителя, который в заявлении указал на право увеличить предельный доход для применения льготы кратно количеству детей;
  • 2470,00 грн — для другого родителя.

► ПСП для батьків, які мають двох дітей, зокрема дитину-інваліда

Налоговая социальная льгота предоставляется в расчете на каждого ребенка, если их двое или больше и возраст их до 18 лет, до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет.

Право на получение этой льготы теряется в случае:

  • лишения родительских прав или отказа от ребенка;
  • передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется плата за такое содержание, или нет;
  • если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания.

► Розмір ПСП для одинокої матері

Налоговая социальная льгота не предоставляется начиная с месяца, в котором произошло такое событие.

Основное условие для применения льготы

При оформлении на работу в бухгалтерию нужно подать заявление о выборе места (предприятия), в котором налоговая социальная льгота будет уменьшать базу налогообложения НДФЛ, — если работник работает на одном предприятии. Если на двух или более — работник сам решает на какое из них подавать такое заявление.

► ПСП і граничний розмір доходу для її застосування

Это заявление подают в произвольной форме, в котором нужно указать:

  • согласно какого подпункта НК у работника есть право на налоговую льготу или каким видом льготы он хочет воспользоваться, если таких оснований у него несколько;
  • перечень документов, на основании которых налоговая социальная льгота будет применятся.

В случае если работник имеет право на применение льготы по нескольким основаниям, то в заявлении необходимо указать, каким видом льготы он хочет воспользоваться.

► Податкова соціальна пільга на дітей для обох батьків

Учтите, если работник не подал заявление о применении налоговой социальной льготы, уменьшать базу налогообложения НДФЛ на сумму этой льготы запрещено.

Документы, что подтверждают право на льготу

Чтобы налоговая социальная льгота была применена к зарплате, категории налогоплательщиков, имеющих на нее право, одновременно с заявлением подают копии документов, что подтверждают право на льготу, с предоставлением их оригинала. Перечень документов определяет пункт 5 Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1227.

Деякі нормативно-правові акти, які набирають чинності в січні 2018 року

Рассмотрим это более подробно в таблице:

Категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую социальную льготу

Документы, что подтверждают право на льготу

Налогоплательщик, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет (налоговая социальная льгота в расчете на каждого такого ребенка)

Копия паспорта

Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель (налоговая социальная льгота в расчете на каждого такого ребенка)

Копия паспорта

Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель)

Копия свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец)

Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния

Налогоплательщик, который содержит ребенка-инвалида (налоговая социальная льгота в расчете на каждого такого ребенка)

Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния

Медицинское заключение, выданное учреждениями Минздрава в установленном порядке, если возраст ребенка с инвалидностью до 16 лет

Пенсионное удостоверение ребенка или справку медико-социальной экспертизы, если возраст ребенка с инвалидностью от 16 до 18 лет

Пострадавший вследствие Чернобыльской катастрофы (первая или вторая категории)

Копия удостоверения (дубликата удостоверения) установленного образца:

  • гражданина (гражданки), который (которая) пострадал (пострадала) вследствие Чернобыльской катастрофы, категории 1 серии А с оттиском штампа «Перерегистрировано» и записью о дате перерегистрации, а также вкладкой установленного образца
  • участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС
  • категории 2 серии А с оттиском штампа «Перерегистрировано» и записью о дате перерегистрации
  • гражданина (гражданки), эвакуированного (эвакуированной) в 1986 году из зоны отчуждения, категории 2 серии Б
  • гражданина (гражданки), который (которая) постоянно проживал (Проживала) в зоне безусловного (обязательного) отселения с момента аварии до принятия решения Правительства Украины об отселении, категории 2 серии Б

Инвалид I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 НК (налоговая социальная льгота не применяется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус)

Копия пенсионного удостоверения или справку медико-социальной экспертизы

Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

Копия акта Президента Украины о назначении

указанной стипендии

Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны

Герой Украины, Герой СССР, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы

Копия орденской книжки Героя Украины, Героя СССР или Героя Социалистического труда или копии орденских книжек кавалеров орденов Славы или Трудовой Славы трех степеней, или справки или другие документы, подтверждающие присвоение звания Героя Украины, Героя Советского Союза, Героя

Социалистического труда, награждение орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней и четырьмя медалями «За отвагу»

Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, в то время работало в тылу, и инвалид I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях во время Второй мировой войны

пенсионное удостоверение или справку медико-социальной экспертизы (для подтверждения инвалидности)

документы, подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны

 Нам не соромно за минулий рік

Если налоговая социальная льгота в размере 150% или 1321,50 грн применяется к зарплате одинокой матери (отца) или опекуна, попечителя, в месяце ее применения должно одновременно соблюдаться два условия:

  • наличие ребенка (детей) в возрасте до 18 лет (или до конца года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, если заявление было подано до даты исполнения 18-летия);
  • лицо не состоит в браке, зарегистрированном в соответствии с законом.

Налоговая социальная льгота для участников АТО

Лица, принимавшие участие в антитеррористической операции (АТО) и имеющие статус участников боевых действий, согласно НК не имеют права на налоговую социальную льготу в сумме 1321,50 грн или 1762,00 грн. Такой вердикт внесла Государственная фискальная служба Украины (письмо от 04.09.2015 № 8397/В/99-99-17-03-03-15).

► Пенсійна реформа: зміни у нарахуванні ЄСВ та пенсійного внеску

Таким образом, налоговая социальная льгота в размере 150% или 1321,50 грн распространяется только на лиц, которые были участниками боевых действий на территории других государств, но не на участников боевых действий — участников АТО. Участники АТО с инвалидностью (I или II группа) также не имеют права на льготу в размере 200% или 1762,00 грн, поскольку льгота распространяется на участников боевых действий на территории других государств, а не нашего (к сожалению).

Но если участник АТО, в т. ч. с инвалидностью (1 или 2 группа), получит звание Героя Украины, к его заработной плате применяется налоговая социальная льгота в размере 200% или 1762,00 грн.

Перерасчет НДФЛ при применении льготы

Бухгалтер обязан согласно подпункта 169.4.2 НК пересчитать суммы доходов, начисленных работнику в виде заработной платы, налоговой социальной льготы и НДФЛ:

  • после каждого отчетного налогового года, в месяце которого предоставлялась эта льгота;
  • при расчете за последний месяц ее применения;
  • при окончательном расчета с работником, не позднее даты его увольнения.

► Соціальні стипендії: кому, як і скільки

То есть налоговая социальная льгота, если применялась у одном из месяцев 2017 года, подлежит проверке в январе 2018 года как и начисленные суммы зарплаты и НДФЛ. При перерасчете бухгалтер уточняет суммы выплачиваемых в течение года доходов с учетом сумм, которые начислены за соответствующие отчетные месяцы (больничные, отпускные, и т. п.). Эти уточненные доходы за каждый месяц рассчитываются отдельно. После сумма дохода сравнивается с:

  • предельной суммой дохода, при которой применяется налоговая социальная льгота;
  • суммой дохода за месяц, с которого удержали НДФЛ.

► НДФЛ с отпускных: основные аспекты

После проводится окончательное налогообложение (определяется сумма НДФЛ по каждому месяцу отдельно). Если возникла сумма недоплаты НДФЛ, бухгалтер удерживает ее за счет суммы любого налогооблагаемого дохода.

Ответственность за нарушение порядка применения НСЛ

Если налоговая социальная льгота применяется без заявления или необходимых подтверждающих документов, или в неправильном размере, или с других доходов, а не с зарплаты, ответственность несет бухгалтер, который удерживает НДФЛ. Но есть случаи, когда ответственность возлагается не на бухгалтера, а непосредственно на работника. Это случаи, когда:

  • заявление подано нескольким работодателям;
  • работник получает доходы, которые лишают его права на получения льготы (например, кроме заработной платы получает с бюджета стипендию).

► Оподаткування відпускних: ПДФО, ЄСВ, військовий збір

Выявляет это ГФС с помощью налогового расчета формы 1ДФ, в котором все работодатели указывают какая налоговая социальная льгота была применена и к какому доходу. После извещения ГФС бухгалтер с работника удерживает средства:

  • сумму предоставленной льготы за указанные в извещении месяца;
  • штраф в размере 100% этой суммы.

С этого момента работник теряет право на применение налоговой льготы по всем местам работы. Восстановление такого права возможно при следующих условиях:

  • работник подал всем работодателям заявление об отказе от приминения налоговой социальной льготы (в ней указан месяц когда произошло такое нарушение);
  • каждый работодатель начисляет сумму недоплаты НДФЛ и штраф, а также удерживает их с зарплаты работника.

►  Заповнюємо форму № 1 ДФ правильно

Право на применение этой льготы у работника восстанавливается с месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штрафа полностью погашаются. О восстановлении этого права у работника ГФС информирует работодателя.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи

Освітні заходи

Отримайте нові знання

Взяти участь









© Головбух: Бюджет, 2017. Усі права захищено
Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів порталу, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції порталу

Тижневик «Головбух: Бюджет», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14859-3830Р від 29.01.2009

Журнал «Держзакупівлі», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 18739-7539Р від 14.02.2012

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Приєднуйтесь до команди професіоналів

Заповніть форму та отримайте:

  • допомогу у розв'язанні складних робочих ситуацій
  • запрошення на освітні заходи
  • сповіщення про бухгалтерські новини

  • Щиро ваш, портал «Бюджетник»

    У мене є пароль
    нагадати
    Пароль надіслано на пошту
    Ввести
    Я тут вперше
    І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
    Введіть ел. пошту або логін
    Неправильний логін або пароль
    Неправильний пароль
    Введіть пароль