Єдиний звіт з ЄСВ і ПДФО

Головбух: Бюджет

Налоговая социальная льгота 2019: размеры

29 липня 2019
16297
Середній бал: 0 із 5

С каждой зарплаты или иного дохода работника бухгалтер удерживает НДФЛ и военный сбор. Однако некоторые доходы не облагаются, а к зарплате может применяться налоговая социальная льгота. Каким будет ее размер в 2019 году и как ее применять — в статье.

Что такое налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота — это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить сумму общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы (п. 169.1 НК).

Рассмотрим, при каких условиях применяется НСЛ 2019 года.

Когда применяется социальная льгота

Налоговая социальная льгота в 2019 году не всегда будет уменьшать налог на доходы физических лиц. Это зависит от количества мест работы, размера заработной платы, количества детей работника. Рассмотрим правила применения этой налоговой льготы:

  • заработная плата не должна превышать предельного дохода для применения налоговой социальной льготы;
  • применить эту льготу можно только по одному месту работы по выбору работника;
  • одному из родителей разрешается увеличить кратно количеству детей предельный доход для применения льготы.

Налоговая социальная льгота в Украине уменьшает облагаемую подоходным налогом базу налогообложения, если месячный доход в виде зарплаты и приравненные к ней выплаты не превысит предельный размер дохода:

прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 01.01.2019 × 1,4 (коэффициент) = предельный размер дохода (округляем до 10 грн), тоесть:

1921,00 × 1,4 = 2689,40 ≈ 2690,00 грн

Одному из родителей разрешается увеличить кратно количеству детей предельный доход для применения льготы.

Учтите, льгота НЕ применяется:

  • к зарплате, если ее получают одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения, выплаченного из бюджета учащимся, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, военнослужащим.
  • к доходу от предпринимательской или другой профессиональной деятельности;
  • к доходам, которые не относят к заработной плате.

К доходам в виде заработной платы относятся:

  • выплаты, указанные в пунктах 2.1, 2.2, 2.3 Инструкции о статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5;
  • оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности;
  • пособие по временной нетрудоспособности.

К доходам, сумму которых не уменьшает НСЛ, относятся прочие доходы, в т. ч. вознаграждение по гражданско-правовым договорам.

Документы для получения льготы

При оформлении на работу в бухгалтерию нужно подать заявление о выборе места (предприятия) применения льготы — если работник работает на одном предприятии. Если на двух или более — работник сам решает на какое из них подавать такое заявление.

Это заявление подают в произвольной форме, в котором нужно указать:

  • согласно какого подпункта НК у работника есть право на налоговую льготу или каким видом льготы он хочет воспользоваться, если таких оснований у него несколько;
  • перечень документов, на основании которых налоговая социальная льгота будет применятся.

В случае если работник имеет право на применение льготы по нескольким основаниям, то в заявлении необходимо указать, каким видом льготы он хочет воспользоваться.

Учтите, если работник не подал заявление о применении налоговой социальной льготы, уменьшать базу налогообложения НДФЛ на сумму этой льготы запрещено.

Одновременно с заявлением подают копии документов, что подтверждают право на льготу, с предоставлением их оригинала. Перечень документов определяет пункт 5 Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1227. Рассмотрим это более подробно в таблице.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую социальную льготу

Документы, что подтверждают право на льготу

Налогоплательщик, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет

Копия паспорта

Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель

Копия паспорта

Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель)

Копия свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова или вдовец)

Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния

Налогоплательщик, который содержит ребенка-инвалида

Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документа с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния

Медицинское заключение, выданное учреждениями Минздрава в установленном порядке, если возраст ребенка с инвалидностью до 16 лет

Пенсионное удостоверение ребенка или справку медико-социальной экспертизы, если возраст ребенка с инвалидностью от 16 до 18 лет

Пострадавший вследствие Чернобыльской катастрофы (первая или вторая категории)

Копия удостоверения (дубликата удостоверения) установленного образца:

  • гражданина (гражданки), который (которая) пострадал (пострадала) вследствие Чернобыльской катастрофы, категории 1 серии А с оттиском штампа «Перерегистрировано» и записью о дате перерегистрации, а также вкладкой установленного образца
  • участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС
  • категории 2 серии А с оттиском штампа «Перерегистрировано» и записью о дате перерегистрации
  • гражданина (гражданки), эвакуированного (эвакуированной) в 1986 году из зоны отчуждения, категории 2 серии Б
  • гражданина (гражданки), который (которая) постоянно проживал (Проживала) в зоне безусловного (обязательного) отселения с момента аварии до принятия решения Правительства Украины об отселении, категории 2 серии Б

Инвалид I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 НК (налоговая социальная льгота не применяется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус)

Копия пенсионного удостоверения или справку медико-социальной экспертизы

Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

Копия акта Президента Украины о назначении

указанной стипендии

Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны

Герой Украины, Герой СССР, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы

Копия орденской книжки Героя Украины, Героя СССР или Героя Социалистического труда или копии орденских книжек кавалеров орденов Славы или Трудовой Славы трех степеней, или справки или другие документы, подтверждающие присвоение звания Героя Украины, Героя Советского Союза, Героя Социалистического труда, награждение орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней и четырьмя медалями «За отвагу»

Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, в то время работало в тылу, и инвалид I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях во время Второй мировой войны

пенсионное удостоверение или справку медико-социальной экспертизы (для подтверждения инвалидности)

документы, подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны

Размер НСЛ 2019 года

Социальная льгота напрямую зависит от месячного размера прожиточного минимума для трудоспособного лица. Приведем ее в таблице.

Налоговая социальная льгота 2019 года: таблица

Налогоплательщики, имеющие право на НСЛ

Размер льготы, %

Размер льготы, грн

Основание

Любой плательщик НДФЛ

100

960,50

Пп. 169.1.1 НК

Налогоплательщик, который удерживает двух или более детей в возрасте до 18 лет (в расчете на каждого ребенка)

100

960,50

Пп. 169.1.2 НК

Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель или налогоплательщик, который содержит ребенка-инвалида (в расчете на каждого ребенка)

150

1440,75

Пп. «а», «б» пп. 169.1.3 НК

Пострадавший вследствие Чернобыльской катастрофы (первая или вторая категории)

Пп. «в» пп. 169.1.3 НК

Ученик, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт

Пп. «г» пп. 169.1.3 НК

Инвалид I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 НК (НСЛ не применяется с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик теряет статус)

Пп. «ґ» пп. 169.1.3 НК

Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

Пп. «д» пп. 169.1.3 НК

Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Пп. «е» пп. 169.1.3 НК

Герой Украины, Герой СССР, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы

200

1921,00

Пп. «а» пп. 169.1.4 НК

Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работала в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны

Пп. «б» пп. 169.1.4 НК

Налоговая социальная льгота на детей

В зависимости от количества детей у работника на содержании предельный доход для применения налоговой льготы и ее сумма будут увеличиваться, а НДФЛ — уменьшаться. В таблице приведем размеры.

Количество детей

Предельный доход для применения налоговой льготы, грн

Налоговая социальная льгота, грн

всего

с инвалидностью

всего

на ребенка (детей) с инвалидностью

2

-

5380,00

1921,00

-

2

1

2401,25

1440,75

2

2

2881,50

2881,50

3

-

8070,00

2881,50

-

3

1

3361,75

1440,75

3

2

3842,00

2881,50

4

-

10 760,00

3842,00

-

4

1

4322,25

1440,75

4

2

4802,50

2881,50

5

-

13 450,00

4802,50

-

5

1

5282,75

1440,75

5

2

5763,00

2881,50


Социальная льгота предоставляется в расчете на каждого ребенка, если их двое или больше и возраст их до 18 лет — до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет.

Право на получение этой льготы теряется в случае:

  • лишения родительских прав или отказа от ребенка;
  • передает ребенка на государственное содержание, в том числе в учреждениях для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется плата за такое содержание, или нет;
  • если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания.

Налоговая социальная льгота не предоставляется начиная с месяца, в котором произошло такое событие.

Перерасчет НДФЛ при применении льготы

Бухгалтер обязан согласно подпункта 169.4.2 НК пересчитать суммы доходов, начисленных работнику в виде заработной платы, налоговой социальной льготы и НДФЛ:

  • после каждого отчетного налогового года, в месяце которого предоставлялась эта льгота;
  • при расчете за последний месяц ее применения;
  • при окончательном расчета с работником, не позднее даты его увольнения.

То есть налоговая социальная льгота, если применялась в одном из месяцев 2019 года, подлежит проверке в январе 2020 года как и начисленные суммы зарплаты и НДФЛ. При перерасчете бухгалтер уточняет суммы выплачиваемых в течение года доходов с учетом сумм, которые начислены за соответствующие отчетные месяцы (больничные, отпускные, и т. п.). Эти уточненные доходы за каждый месяц рассчитываются отдельно. После сумма дохода сравнивается с:

  • предельной суммой дохода, при которой применяется налоговая льгота;
  • суммой дохода за месяц, с которого удержали НДФЛ.

После проводится окончательное налогообложение (определяется сумма НДФЛ по каждому месяцу отдельно). Если возникла сумма недоплаты НДФЛ, бухгалтер удерживает ее за счет суммы любого налогооблагаемого дохода.

Ответственность за нарушение порядка применения НСЛ

Если налоговая социальная льгота 2019 года применяется без заявления или необходимых подтверждающих документов, или в неправильном размере, или с других доходов, а не с зарплаты, ответственность несет бухгалтер, который удерживает НДФЛ. Но есть случаи, когда ответственность возлагается не на бухгалтера, а непосредственно на работника. Это случаи, когда:

  • заявление подано нескольким работодателям;
  • работник получает доходы, которые лишают его права на получения льготы (например, кроме заработной платы получает с бюджета стипендию).

Выявляет это ГФС с помощью налогового расчета формы 1ДФ, в котором все работодатели указывают, какая налоговая льгота была применена и к какому доходу. После извещения ГФС бухгалтер с работника удерживает средства:

  • сумму предоставленной льготы за указанные в извещении месяца;
  • штраф в размере 100% этой суммы.

С этого момента работник теряет право на применение налоговой льготы по всем местам работы. Восстановление такого права возможно при следующих условиях:

  • работник подал всем работодателям заявление об отказе от приминения налоговой социальной льготы (в ней указан месяц когда произошло такое нарушение);
  • каждый работодатель начисляет сумму недоплаты НДФЛ и штраф, а также удерживает их с зарплаты работника.

Право на применение этой льготы у работника восстанавливается с месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штрафа полностью погашаются. О восстановлении этого права у работника ГФС информирует работодателя.

logo
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Набридло це спливаюче вікно?

Зареєструйтеся —
і скачуйте все! 
 
Зразки та форми документів, інфографіку, рекомендації експертів...

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Зареєструватися і скачати
Дочитайте статтю після легкої реєстрації

і скачуйте ідеальні зразки заповнення
бюджетної звітності

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Зайти через соцмережі
Зареєструватися