text
Головбух: Бюджет

Военный сбор в 2018 году

  • 17 січня 2018
  • 6862

Военный сбор с дохода физических будут удерживать в 2018 году до тех пор, пока Верховная Рада Украины не примет решение о завершении реформы Вооруженных Сил Украины и, соответственно, отмену военного сбора. Рассмотрим, как его уплачивать.

Военный сбор введен в 2014 году на несколько месяцев в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины» от 31.07.2014 № 1621-VII. Да, это была временная мера наполнения казны государства. И отказываться от этой меры государство пока не намерено.

Кто платит военный сбор в 2018 году

Плательщиками обычно являются:

  • физические лица — резиденты, получающие доход как из источника его происхождения в Украине, так и иностранный доход;
  • физические лица — нерезиденты, получающие доход из источника его происхождения в Украине;
  • налоговые агенты.

Уплачивайте и отчитывайтесь правильно:

Военный сбор с заработной платы в Украине насчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет учреждение — работодатель, который выплачивает зарплату работнику, который обычно является плательщиком военного сбора. То есть работник получает на руки зарплату за минусом налогов и сборов, удерживаемых работодателем с его зарплаты.

Из других доходов, отличных от заработной платы, источником происхождения которых территория Украины, военный сбор насчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент.

Но не всегда все эти действия проводит налоговый агент. Этот сбор насчитывает, удерживает и уплачивает в бюджет сам плательщик, если он получает:

  • иностранный доход;
  • доход от лица, не являющегося налоговым агентом. То есть от лица — нерезидента или физического лица — резидента, который не имеет статуса субъекта предпринимательской деятельности, или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность.

Объект налогообложения

Военный сбор удерживают с:

  • общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода физического лица (резидента и нерезидента);
  • дохода, что получает физическое лицо (резидент и нерезидент) на территории нашего государства;
  • иностранного дохода физического лица — резидента.

Ставка военного сбора 2018

Из указанных доходов этот сбор удерживают по ставке 1,5%. А с дохода, согласно разделу IV Налогового кодекса Украины (НК) который не относят в общий налогооблагаемый доход физического лица (резидента или нерезидента), военный сбор не удерживают. Исключением разве что являются доходы, указанные в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 НК, из суммы которых следует этот сбор удерживать по ставке 1,5%.

Кроме этого, согласно подпункта 1.7 пункта 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НК на период проведения АТО военный сбор не удерживают из денежного обеспечения сотрудников правоохранительных органов, военнослужащих и работников ВСУ, Нацгвардии Украины, СБУ, СВР Украины, Госпогранслужбы Украины, лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД Украины, УГО Украины, Госспецсвязи Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований и других лиц. Главное условие — их непосредственное участие в АТО.

Порядок начисления военного сбора

Военный сбор вычисляет учреждение — налоговый агент по формуле:

Военный сбор = заработная плата × 1,5% (ставка военного сбора)

Учреждение удерживает военный сбор с зарплаты работника, то есть уменьшает сумму зарплаты к выдаче, поскольку работник учреждения является плательщиком этого сбора. Учреждение же выступает налоговым агентом, в обязанности которой входит:

  • начислить сумму этого сбора, применяя ставку 1,5%;
  • удержать эту сумму из зарплаты работника, то есть за его счет;
  • оплатить ее в бюджет.

Также следует удерживать военный сбор с:

  • зарплаты, начисленной работнику, но не выплачена;
  • дохода (зарплаты) в неденежной форме.

Ревизоры обнаружили переплату зарплаты работнику. Можно удержать?

Военный сбор в 2018 году
Людмила КРАВЧЕНКОруководитель экспертной группы MCFR Головбух
Бухгалтер начислил зарплату работникам и уверен, что сдержал все законодательные нормы. Но во время проверки ревизор нашел ошибку — бухгалтер начислил работникам больше, чем положено. Поэтому ревизор признал такие выплаты незаконными и направил руководителю требование их возместить. Руководитель в установленные требованием сроки должен направить письменный ответ, в котором указать возмещенные суммы и приложить копии документов, подтверждающие это. Но по чьей заработной плате — работника, бухгалтера или руководителя — возмещать суммы незаконных выплат?

Зарплата и приравненные к ней выплаты

Напомним, согласно подпункту 14.1.48 НК для целей налогообложения НДФЛ, военным сбором под понятием «заработная плата» понимают:

  • основная заработная плата;
  • дополнительная заработная плата;
  • другие поощрительные и компенсационные выплаты, которые выплачивает (предоставляет) работнику учреждение в связи с отношениями трудового найма.

Кроме этого, военный сбор согласно подпункту 165.1.1 ПК удерживают с:

  • оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности;
  • пособия по временной нетрудоспособности.

Зарплата и НСЛ

Если работник имеет право на применение НСЛ 2018, базу налогообложения:

  • с которой удерживают НДФЛ и не превышающей предельного дохода для применения НСЛ, — уменьшают на сумму НСЛ;
  • с которой удерживают военный сбор, — не уменьшают на сумму НСЛ.

Доход в натуральной форме

Если работник получает доход в натуральной форме, для обложения НДФЛ определяют базу как произведение стоимости дохода в натуральной форме и «натурального» коэффициента. Базу налогообложения военным сбором вычисляем без применения такого коэффициента, то есть она будет равна стоимости натурального дохода. Военный сбор вычисляем как произведение стоимости дохода и ставки сбора (1,5%).

Вознаграждение по договорам ГПХ

С вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, тоже удерживаем этот сбор. Базой налогообложения является сумма вознаграждения.

Примеры начисления военного сбора 2018

Пример удержания военного сбора с заработной платы

Работнице начислили заработную плату за декабрь текущего года в сумме 5000,00 грн, которая включает должностной оклад, надбавку и премию. Нужно начислить сумму НДФЛ, военного сбора и вычислить сумму зарплаты к выдаче работнице.

Вся сумма зарплаты является базой для обложения НДФЛ и военного сбора.

Вычисляем НДФЛ:

5000,00 грн × 18% = 900,00 грн.

Вычисляем военный сбор:

5000,00 грн × 1,5% = 75,00 грн.

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работнице:

5000,00 грн – 900,00 грн – 75,00 грн = 4025,00 грн.

Пример удержания военного сбора в случае применения НСЛ

Работнице, на удержании которой трое детей, начислили заработную плату за декабрь текущего года в сумме 5000,00 грн, которая включает должностной оклад, надбавку и премию. Работница имеет право на налоговую социальную льготу на детей и на применение предельного дохода для ПСП кратно количеству детей. Нужно удержать НДФЛ, военный сбор и вычислить сумму зарплаты к выдаче работнице.

Прежде чем определять базу налогообложения НДФЛ, определим предельный доход для применения НСЛ:

2240,00 грн × 3 ребенка = 6720,00 грн.

Сумма НСЛ в 2017 году для трех детей равна:

800,00 грн × 3 ребенка = 2400,00 грн.

Поскольку сумма зарплаты не превышает предельный доход для применения НСЛ, база обложения НДФЛ будет равна:

5000,00 грн – 2400,00 грн = 2600,00 грн.

Военный сбор удерживаем из базы налогообложения, которую уменьшается на сумму НСЛ, то есть с суммы всей зарплаты.

Вычисляем НДФЛ:

2600,00 грн × 18% = 468,00 грн.

Вычисляем военный сбор:

5000,00 грн × 1,5% = 75,00 грн.

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работнице:

5000,00 грн – 468,00 грн – 75,00 грн = 4457,00 грн.

Пример удержания военного сбора с отпускных и больничных

Работнице за декабрь текущего года насчитали:

  • пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1200,00 грн;
  • зарплату за отработанные дни декабря — 2400,00 грн;
  • отпускные за декабрь — 1500,00 грн.

Нужно удержать НДФЛ, военный сбор и вычислить сумму зарплаты к выдаче работнице.

Базой налогообложения НДФЛ и военным сбором будет сумма декабрьских выплат — 5100,00 грн (1200,00 грн + 2400,00 грн + 1500,00 грн).

Вычисляем сумму НДФЛ:

5100 грн × 18% = 918,00 грн.

Вычисляем сумму военного сбора:

5100,00 грн × 1,5% = 76,50 грн.

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работнице:

5100,00 грн – 918,00 грн – 76,50 грн = 4105,50 грн.

Пример удержания военного сбора в месяце начисления декретных

Работнице за 10 рабочих дней декабря текущего года начислено заработной платы в сумме 2600,00 грн. С 15.12.2017 ей предоставлен отпуск по беременности и родам и начислено пособие по беременности и родам в сумме 19 882,80 грн, из которой:

  • 2682,60 грн — за 17 календарных дней (к. дн.) декабря 2017 года;
  • 4891,80 грн — за 31 к. дн. января 2018 года;
  • 4418,40 грн — за 28 к. дн. февраля 2018 года;
  • 4891,80 грн — за 31 к. дн. марта 2018 года;
  • 2998,20 грн — за 19 к. дн. апреля 2018 года.

Нужно удержать НДФЛ, военный сбор и вычислить сумму зарплаты к выдаче работнице.

Согласно подпункту 165.1.1 НК с суммы пособия по беременности и родам не удерживают НДФЛ и военный сбор. Таким образом, базой налогообложения НДФЛ и военного сбора будет сумма декабрьской зарплаты — 2600,00 грн.

Вычисляем сумму НДФЛ:

2600 грн × 18% = 468,00 грн.

Вычисляем сумму военного сбора:

2600,00 грн × 1,5% = 39,00 грн.

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работнице:

2600,00 грн – 468,00 грн – 39,00 грн = 2093,00 грн.

Кроме зарплаты она получит 19 882,80 грн пособия по беременности и родам.

Пример удержания военного сбора в месяце предоставления помощи на лечение ребенка

Работнице за декабрь текущего года начислили зарплату в сумме 4800,00 грн и предоставили денежную помощь для лечения ребенка в сумме 2000,00 грн. Нужно удержать суммы НДФЛ, военного сбора и вычислить сумму зарплаты к выдаче работнице.

Согласно подпункту 165.1.19 НК с суммы этой помощи не удерживают НДФЛ и военный сбор. Следовательно, их базой налогообложения будет сумма декабрьской зарплаты — 4800,00 грн.

Вычисляем сумму НДФЛ:

4800 грн × 18% = 864,00 грн.

Вычисляем сумму военного сбора:

4800,00 грн × 1,5% = 72,00 грн.

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работнице:

4800,00 грн – 864,00 грн – 72,00 грн = 3864,00 грн.

Кроме зарплаты она получит 2000,00 грн помощи для лечения ребенка.

Пример удержания военного сбора с отпускных и материальной помощи на оздоровление

Работнику за 6 рабочих дней декабря текущего года начислена зарплата в сумме 1800,00 грн и за 20 к. дн. декабря — отпускные в сумме 3884,00 грн. Также к отпуску ему оказана материальная помощь на оздоровление в сумме 3392,00 грн.

Нужно удержать НДФЛ, военный сбор и вычислить сумму зарплаты к выдаче работнику.

Сумма выплат является базой обложения НДФЛ и военного сбора — 9076,00 грн (1800,00 грн + 3884,00 грн + 3392,00 грн).

Вычисляем сумму НДФЛ:

9076,00 грн × 18% = 1633,68 грн.

Вычисляем сумму военного сбора:

9076,00 грн × 1,5% = 136,14 грн.

Вычисляем сумму зарплаты к выдаче работнику:

9076,00 грн – 1633,68 грн – 136,14 грн = 7306,18 грн.

Порядок и сроки уплаты военного сбора 2018

Военный сбор учреждение платит в бюджет одновременно с выплатой зарплаты. Но есть и исключение с этого правила.

Учреждение обязано уплатить этот сбор в течение трех банковских дней со дня, следующего за днем:

  • выплаты из кассы заработной платы наличными;
  • предоставление работнику дохода (зарплаты) в неденежной форме.

А в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем отчетного месяца, учреждение уплачивает в бюджет военный сбор, удержанный из зарплаты, которая работнику начислена, но не выплачена.

Поскольку этот сбор перечисляют в государственный бюджет, счета для его уплаты, открытые в органах Казначейства, следует искать на сайте ДФС в разделе «Бюджетные счета», выбрать свою административно-территориальную единицу и загрузить счета «Государственный бюджет».

Если учреждение имеет филиалы, обособленные подразделения, удержанный из зарплаты этих работников военный сбор следует уплатить на счет, открытый в органе Казначейства, по административно-территориальной единице, на которой расположено подразделение или филиал учреждения.

Военный сбор в форме 1ДФ

О начисленных и уплаченных суммах военного сбора учреждение отчитывается в ГФС. Ежеквартально, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, она представляет Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма 1ДФ). Эта форма утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 № 4. Военный сбор, начисленный и уплаченный в бюджет, отражаются в разделе II Налогового расчета.

Стоит напомнить, что невыплата работнику дохода не является основанием, чтобы этот налоговый отчет не подавать. Налоговый расчет в разделе II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор» заполняют суммарно по всем работникам в специально отведенной для этого строке «Военный сбор». В нем отражаем в разрезе граф:

  • общая сумма начисленного дохода — соответствует сумме, отраженной в строке «Всего» графы 3а раздела I;
  • общая сумма выплаченного дохода — соответствует сумме, отраженной в строке «Всего» графы 3 раздела I;
  • общая сумма удержанного налога, сбора / начисленного — отражаем военный сбор, сумма которого удержана из дохода всех работников;
  • общая сумма удержанного налога, сбора / перечисленного — отражаем сумму этого сбора, которую перечислено в бюджет в отчетном квартале.

Если в разделе II налогового расчета за прошлый отчетный период неверно отражено общую сумму начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, или военный сбор, его общую начисленную сумму или общую уплаченную в бюджет сумму, для исправления ошибки подаем Налоговый расчет с типом формы «уточняющий» за соответствующий прошлый период. В разделе II этого расчета в строке:

  • «Военный сбор» — отражаем правильные суммы;
  • «Военный сбор — исключение ****» — указываем суммы, которые были указаны в налоговом расчете с типом формы «отчетный» (то есть суммы, в которых допущена ошибка).

Если ошибка допущена в налоговом расчете за текущий отчетный период и срок его подачи еще не истек, подаем Налоговый расчет по форме 1ДФ «отчетный новый», в котором отмечаем доход и военный сбор в правильном размере (сумме). Этот налоговый отчет будут считать окончательным.

Отражаем в бухучете сумму зарплаты и удержанных с нее налога и сбора

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по уплате налогов, сборов применяют субсчет 6311 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». Как правило, к этому субсчету вводят аналитические счета. К примеру:

  • 6311/1 «НДС»;
  • 6311/2 «НДФЛ»;
  • 6311/3 «Военный сбор» и другие.

По кредиту аналитического счета 6311/3 отражаем начисленную сумму сбора, а по дебету этого счета — сумму сбора, которую уплачено в бюджет. Рассмотрим на примере как отразить в бухгалтерском учете соответствующей корреспонденцией счетов начисленную зарплату и удержанные с нее НДФЛ и военный сбор.

Работнику за декабрь текущего года начислена зарплата в сумме 5200,00 грн. На сумму зарплаты начислено ЕСВ в сумме 1144,00 грн (5200,00 грн × 22%), а с суммы зарплаты удержан:

  • НДФЛ в сумме 936,00 грн (5200,00 грн × 18%);
  • военный сбор — 78,00 грн (5200,00 грн × 1,5%).

На карточный счет работника перечисленную сумму зарплаты 4186,00 грн (5200,00 грн – 936,00 грн – 78,00 грн) и уплачено на специальные регистрационные счета сумму ЕСВ, НДФЛ и военного сбора. Нужно эти операции отразить в бухгалтерском учете.

Отражения этих операций в бухгалтерском учете отразим в таблице соответствующей корреспонденцией счетов (субсчетов):

Военный сборУвеличить

Итак, военный сбор удерживают по схожему порядку удержания НДФЛ, но без применения «натурального» коэффициента и без снижения суммы дохода на сумму НСЛ. В налоговом расчете 1-ДФ его отражают в отдельном разделе. А в бухгалтерском учете его отражают аналогично НДФЛ, введя отдельный для этого аналитический счет до субсчета бухгалтерского учета 6311 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не прогавити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. З нашою допомогою працювати легше!

Освітні заходи
Отримайте нові знання
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Бажаєте скачати файл?!



Зареєструйтесь, будь ласка!

30 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд